Авансовые счета фактуры сроки выставления

Налог с авансов в балансе

Если у налогоплательщика на конец года остался НДС по уплаченным продавцам авансам, то его следует отразить в годовой бухгалтерской отчётности. Для этого в балансе существует специальная строка 1220

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

. Входной НДС отражается на 19 счёте в соответствии с Планом счетов в 2020 году.

При наличии счета-фактуры от продавца, покупатель имеет право отразить эти авансы в отчётности на конец года. Их сумма будет равна сумме авансов полученных по НДС в декларации за год. Сделать этой нужно в строке 1220 бухгалтерского баланса.

Сюда необходимо перенести данные с сальдо счёта 19 на конец года. Если сальдо равно, то и строка 1220 остаётся пустой.

Если покупателю данные о входном НДС необходимы для формирования полной картины своего финансового состояния для других. Заинтересованных пользователей, покупатель публикует свою отчётность в открытом доступе, то он должен сделать детализацию по каждой сумме уплаченного аванса и учёту НДС в этих выплат.

Для этого, можно сделать дополнительные сроки в балансе. Например, строку 12201 «НДС по приобретённым основным средствам».

Такая возможность даётся каждому налогоплательщику в соответствии с п.

6.11 ПБУ 4/99, который действует на основании письма Минфина от 6 июля 1999 г.

N 43н. Чтобы принять НДС по авансам к вычету, у покупателя должна быть на руках счёт-фактура от продавца, заполненная по всем правилам. Кроме того, должно быть фактическое оприходование товара покупателем.

И одна из сторон не должна быть спецрежимником.

При отсутствии одного из этих условий, налогоплательщик не имеет право применять налоговый вычет как для входного, так и для «исходящего» НДС. При неправильном заполнении счёт-фактуры, налоговики могут отказать в вычете, затем доначислить налог, а также пени и штрафы по нему. Источник: https://finance-exp.ru/platitsya-li-nds-s-avansov-s-1-oktyabrya-2019-goda/

Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале?

Недавно у меня возник спор с финансовой службой нашего контрагента.

Мы не выставили им счет — фактуру на аванс, так как товар был отгружен в том же квартале. Но они уверяли, что по Налоговому кодексу мы обязаны выписать документ. Ведь между отгрузкой и предоплатой прошло больше пяти дней.

Я решила разобраться в этом вопросе и выяснила, что одни бухгалтеры выставляют счета — фактуры на каждый аванс. А другие, как и я, выписывают документ только в том случае, если отгрузка и аванс попали на разные налоговые периоды.

Какой же из вариантов верный? Счет — фактура выписывается, только если аванс и отгрузка прошли в разных налоговых периодах. С одной стороны, в Налоговом кодексе сказано, что счет — фактура выставляется в срок не позднее пяти дней со дня получения предоплаты.

Это пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ. Но с другой стороны, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Поэтому налоговая база не будет искажена, если не выставить счет — фактуру на предоплату, полученную в одном периоде с отгрузкой.

Судьи Высшего арбитражного суда в постановлении от 10 марта 2009 г. № 10022/08 отметили, что если предоплата и отгрузка произведены в одном квартале, то платежи не могут считаться авансовыми и документ выписывать не нужно. Поэтому я выставляю счета — фактуры, только если отгрузка и предоплата приходятся на разные налоговые периоды.

Причем даже в том случае, если между ними прошло меньше пяти дней. Например, аванс поступил 30 июня, а товар отгрузили уже 1 июля. Для удобства можно в учетной политике прописать, что на счете 62.2 компания учитывает только авансы, переходящие на другой месяц.

ПЛЮСЫ В этом случае покупатель сможет принять к вычету налог на добавленную стоимость по перечисленному авансу и закрыть квартал. А при налоговой проверке нам не начислят штрафы и пени за неполную уплату налога.

Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета — фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. А так как авансовых платежей у нас много, я экономлю свое рабочее время и силы, не выставляя лишний раз счета — фактуры.

МИНУСЫ Правда, в этом случае иногда возникают споры с налоговой инспекцией.

Бывает, что налоговики слишком формально подходят к авансовым счетам — фактурам. В частности, заметив в счете — фактуре на отгрузку реквизиты платежного поручения с датой аванса, они могут поинтересоваться, где же сам авансовый счет — фактура. И если его нет, доначислить налог на добавленную стоимость, пени и штрафы.

Но арбитражные суды такие доначисления признают необоснованными. Ведь авансовый платеж в оплату товаров для целей НДС считается таковым до тех пор, пока не произойдет фактическая реализация.

К такому выводу пришли судьи ФАС Московского округа в постановлении от 5 мая 2008 г.

№ КА — А41/3467 — 08. Кроме того, предоплату, полученную от покупателей в одном налоговом периоде с отгрузкой, нельзя считать авансом. Об этом написано в постановлении ФАС Западно — Сибирского округа от 13 февраля 2006 г. № Ф04 — 233/2006(19490 — А03 — 31).

И наконец, если аванс получен в периоде отгрузки, у компаний не возникает обязанности исчислять и уплачивать налог с аванса. Поскольку денежные средства теряют характер авансовых платежей.

Так решили судьи ФАС Северо — Кавказского округа в постановлении от 8 мая 2009 г. по делу № А63 — 13178/2008 — С4 — 33. Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке.

И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. Счет — фактура выставляется на каждый аванс.

Многие мои коллеги выставляют авансовые счета — фактуры на каждую предоплату в своей бухгалтерской программе. Но распечатывают ее только по требованию покупателя. Им так спокойнее. Ведь тогда они в точности соблюдают все требования Налогового кодекса.

ПЛЮСЫ Этот вариант самый безрисковый для обеих сторон сделки. Ведь при налоговой проверке не возникнет претензий от инспекторов.

А покупатели всегда смогут принять к вычету налог на добавленную стоимость.

Еще советы.При получении аванса важно помнить об интересах покупателей Анна КУЗНЕЦОВА, главный бухгалтер управляющей компании ООО «СМК “СТРОЙТЕХ”»: – Лично я всегда выставляю счета — фактуры на все суммы полученной предоплаты. Во — первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ.

В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация.

И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога. Во — вторых, надо думать и о своих покупателях. Ведь если не выставить счет — фактуру, они не смогут применить вычет в периоде перечисления предоплаты.

И хотя кодекс не обязывает покупателей применять вычет НДС по авансам, но многие наши контрагенты принимают налог к вычету. Терять своих клиентов из — за невыписанного счета — фактуры нам невыгодно. Конечно, есть разъяснения Минфина и постановления федеральных арбитражных судов о том, что можно не выставлять авансовые счета — фактуры при отгрузке и предоплате в одном периоде.

Ведь сумма НДС к уплате не меняется. Но я все — таки придерживаюсь норм Налогового кодекса РФ, чтобы избежать споров с налоговиками.

Тем более что письма носят частный разъяснительный характер. И не хотелось бы сложных судебных разбирательств. Я больше времени потрачу на суды, чем на выставление счетов — фактур.

К тому же в нашей бухгалтерской программе предусмотрен такой вариант, как

«регистрировать счета — фактуры на авансы всегда при получении аванса»

.Наиля АХМЕТГАЛИЕВА, главный бухгалтер ООО «Базис — Металл+»: – Мы обычно выставляем счета — фактуры на все авансы.

И хотя счет — фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, мы как правило делаем это уже на следующий день после получения предоплаты.

А потом уже покупатель сам решает, забирать ему счет — фактуру или нет. Таким образом мы сводим к минимуму риски споров с налоговыми инспекторами.

Кроме того, часто компании, ссылаясь на пятидневный срок, установленный в кодексе для выставления счета — фактуры, не выписывают документ на стыке двух налоговых периодов.

Например, аванс отправлен 28 июня, а отгрузка прошла 1 июля.

В этом случае без счета — фактуры покупатель не сможет предъявить НДС по уплаченному авансу к вычету. Поэтому, если сумма возмещаемого НДС существенна для покупателя, мы сначала обмениваемся счетами — фактурами по факсу.

А оригинал документа отдаем покупателю при отгрузке.

Статья напечатана в журнале «Семинар для бухгалтера» № 6, 2010 Источник: Журнал . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Случаи составления счета-фактуры налоговым агентом по НДС

Налоговые агенты при оформлении счета-фактуры за своих контрагентов придерживаются срока в 5 календарных дней, отсчитываемых от даты авансовых платежей или окончательного расчета за принятый к учету актив (Письмо ФНС, датированное 12.08.2009 г., № ШС-22-3/634). Когда выставляется счет-фактура на услуги и товары налоговым агентом:

• При произведенной арендной плате по объектам имущества государственной и муниципальной принадлежности при условии заключения договора с органом власти (но не в лице МУП или ГУП).
• При приобретении активов у муниципальных и государственных органов, если в качестве контрагента выступают не МУП или ГУП (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Счет-фактура в перечисленных ситуациях оформляется в 1 экземпляре и хранится у налогового агента.

При закупке товаров у иностранных лиц, не прошедших процедуру регистрации в ФНС РФ, необходимо составлять 2 экземпляра счетов-фактур и передает один из них своему контрагенту. Обязательное условие – отгрузка товарных позиций осуществляется в пределах РФ. Аналогичный алгоритм действий и при получении услуг от иностранных лиц на территории России.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Получили аванс? Не забудьте начислить НДС

При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (). При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат ():

1. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
2. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);

Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.

авансовый счет-фактура

1. →

Заказчик совершил предоплату до договору №1, получил авансовый счет-фактуру, применил вычет по НДС.

Позже договор №1 был расторгнут, а переплата зачлась в счет нового договора №2. Должен ли заказчик восстановить НДС, принятый к вычету? Нет, ответил Минфин в письме .

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты). При этом на основании положений пункта 1 статьи 154 НК в налоговую базу не включается оплата (частичная оплата), полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК облагаются налогом по нулевой ставке.

Таким образом, при получении российской организацией сумм предварительной оплаты в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, облагаемых НДС по ставке 0%, выставлять счета-фактуры нет необходимости.

Такое разъяснение дает Минфин в письме .

Стремясь уменьшить НДС к уплате, некоторых бухгалтеры проявляют изрядную креативность. Накануне о желании нашей читательницы прописать в учетной политике кассовый метод учета НДС, который даст возможность не отражать в книге продаж счета-фактуры по отгрузкам, не оплаченным покупателями. Еще одна читательница нашего форума поведала о креативе поставщиков компании.

Они дебиторскую задолженность своих покупателей (Д62.01), которая за ними числится уже год, мысленно трансформировали в аванс выданный (Д60.02) и требуют от обескураженного должника авансовую счет-фактуру.

Нам организация выполняет работы. Закрываем выполнение КС-2,3. У нас перед ними по работам остаток задолженности от 31.10.2016 года на 2 000 000, которую мы постепенно оплачиваем по мере поступления денег на наш расчетный счет.

Сейчас они требуют, чтобы мы дали им счет-фактуру на аванс с суммы задолженности. Подскажите, делают ли такие счет-фактуры.

От какого числа они должны быть?

Каким документом должно быть прописано, что мы им должны выставить счет-фактуру на аванс.

они говорят, что мы пользуемся их 2 000 000 — это для нас доход и мы им должны дать счет-фактуру на этот аванс. Законна ли такая формулировка?

— Аноним Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «». На минувшей неделе мы рассказывали про требование ИФНС, в котором налоговики недоумевают по поводу того, что НДС с аванса поставщику не восстановлен в том же квартале.

По их мнению, строка 130 декларации по НДС должна соответствовать строке 090.

Между тем в ходе обсуждения этого «авансового» вопроса одна из наших читательниц поделился своей историей переписки с ИФНС длиною в год.3 квартал 2016 — перечислен аванс поставщику — в декларации по НДС заполнена строка 130.

ИФНС требует пояснить, почему НЕ заполнена строка 090.4 квартал 2016 – поступления товара пока не было. ИФНС снова требует пояснить, почему НЕ заполнена строка 090.1 квартал 2017 – товар поступил – в декларации заполнена строка 090. ИФНС должна успокоиться. Но нет.

Она теперь требует пояснить, почему заполнена строка 090.2 квартал 2017 – строки 130 и 090 не заполнены. ИФНС в ходе «камералки» текущей декларации вновь требует пояснений по поводу строки 090 в прошлой декларации. Как говорится, лыко да мочало – начинай сначала…и меня 4 квартала достают.

Только еще хлеще, аванс выдали поставщику в 3 квартале 2016 (в сентябре). В итоге: 1. Пришло Требование пояснить почему я в 3 квартале 2016 его же и не восстановила. Хорошо написала ответ-что нет оснований и дата-конец сентября.

2. Пришло Требование пояснить почему я не восстанавливаю в 4 квартал.

Написала ответ-что отгрузки не произошло. 3. В 1 квартале 2017 произошла отгрузка и я восстановила НДС-ровно эту сумму.

Других авансов и восстановлений не было. Пришло требование пояснить, Внимание!

Почему я восстановила в 2 раза больше чем надо.

Я в шоке поднимаю декларацию.смотрю выгрузку. строки 130 и 90 — одинаковы! Пишу им гневное письмо (хотя в душе полное негодование)-что строки одинаковы!

Прикладываю таблицу. В ответ тишина. 4. И вот ФИНИШ ! 2 кв.2017 декл.

по НДС полностью все строки по нулям!!!!!

Приходит Требование в связи с камеральной за 2 квартал 2017 декл по НДС, а по тексту пишут 1-2 квартал (вот сволочи, сроки то вышли камералить 1 квартал еще раз и под видом 1 запрашивают за 2) и опять требуют пояснить почему больше в 2 раза восстановлено! Вот чесслово, мне больше заняться нечем! Хотела им пояснить, что декл.

за 2 квартал у меня вообще пустая. Звонила, звонила инспектору-не дозвонилась. Скопировала в итоге предыдущий ответ и пульнула!!!

ОНИ что издеваются???? У них походу глюк программы!

— Аноним Вот такая вот длинная история одного-единственного аванса… Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «». Компания перечислила поставщику предоплату во 2 квартале, получила счет-фактуру на аванс, отразила ее в книге покупок и в декларации по НДС.

Однако это не совсем устроило ИФНС – инспекторов беспокоит, что аванс не восстановлен. Запись в книге покупок есть, а в книге продаж нет, строка 130 декларации по НДС не равна строке 090 – непорядок!

Читательница нашего форума в недоумении. Поставка товара в счет данного аванса произошла в 3 квартале и бухгалтер не понимает, почему ИФНС требует восстановления аванса во 2 квартале.

Между тем участники обсуждения отметили, что подобные требования налоговиков – это обычное дело. Если авансы не «схлопываются» в течение квартала, у инспекторов возникают сомнения в правильности заполнения декларации.

Один из наших читателей предложил свой вариант ответа на подобное требование: ООО «Рога и копыта» в соответствии с требованием о представлении пояснений №ххх от хх.хх.2017г. (получено хх.хх.2017г.) уведомляет, что сданная нами Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года не содержит ошибок и (или) противоречий в связи со следующими обстоятельствами: В графе 3 по строке 130 Раздела 3.Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2017 года отражена сумма налога, предъявленная поставщиками при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 Налогового Кодекса. Поставка товаров, по которым была произведена предварительная оплата, будет осуществлена ориентировочно в 3 квартале 2017 г.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса восстановление сумм налога по графе 5 строки 090 Раздела 3.Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость будет отражено в Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года по мере поступления товаров от поставщиков. — Аноним Обсуждение происходит в теме форума «».

Компания 28 июня получила аванс от покупателя в размере 7 млн.

рублей и чтобы как-то уменьшить НДС к уплате, перечислила в последний день квартала предоплату поставщику в размере 5 млн.

рублей. Но вот незадача… Поставщик отказывается выдавать счет-фактуру на аванс, мотивируя это так называемым «правилом 5 дней».

В такой ситуации оказалась читательница нашего форума, которая просит совета у коллег.

Как повлиять на поставщика?Мы оплатили 5 млн поставщику 30.06 Очень рассчитывали на счет-фактуру на аванс Так как сами получили 7 млн аванс Как убедить дать нам счф?

— Аноним0307 Участники обсуждения отмечают, что поставщик в данной ситуации обязан уплатить НДС с аванса и, соответственно, выписать счет-фактуру, если деньги поступили ему на счет именно 30 июня. Если вы когда-то попадали в такую неприятную ситуацию, поделиться своим опытом и дать совет огорченному бухгалтеру можно в теме форума «». Посетительница нашего форума ищет пути выхода из нелепой ситуации с полученным счет-фактурой.

Дело в том, что компания оплатила поставщику аванс в размере 50%.

На эту сумму поставщик выдал авансовую счет-фактуру.

Позже, когда произошла реализация в счет полученного аванса, поставщик выдал акт и счет-фактуру к нему, но на всю сумму акта, а лишь на разницу между суммой реализации и ранее полученным авансом. Теперь бухгалтер покупателя ломает голову, думая, как эти операции отразить в книге покупок.Продавец в 3кв2016 выставил счет-фактуру на аванс, а сейчас счет -фактуру не на полную сумму, а опят же на 50% окончательной оплаты.

Аванс к зачету в 3кв16 я приняла. Понятно, что я могу и эти принять к зачету, не записывая авансовый счф в книгу продаж.

Но ведь это как-то неправильно?

Или забить? Чье это нарушение?

Продавца или мое? Кому-нибудь по голове за это могут настучать? Продавец (вернее его бухгалтерия) весьма занудная и не обязательная, связываться (ругаться и требовать) не охота — Карина79 Участники обсуждения советуют автору темы все-таки еще раз обратиться в бухгалтерию поставщика и попросить их переделать «отгрузочный» счет-фактуру на всю сумму реализации, чтобы иметь возможность заявить вычет и одновременно восстановить ранее принятый к вычету НДС по авансу.

А вы не сталкивались с подобными странностями контрагентов? Обсуждение происходит в теме форума «».

Как известно, при получении предоплаты от покупателей плательщик НДС обязаны выставить счет-фактуру на аванс, внести его в книгу продаж и при дальнейшей реализации в счет полученного аванса, сделать запись в книге покупок. Но как показывает практика, не всегда бухгалтеры так скрупулезно выполняют требования НК РФ, предпочитая не выставлять авансовых счетов-фактур, если в течение квартала аванс закрылся отгрузкой.

Еще 12% выдерживают 5-дневный срок, который дается Кодексом для выставления счета-фактуры.

Между тем треть опрошенных предпочитают ограничить путешествия авансовых счетов-фактур по книгам продаж и покупок и не формируют их, если на конец квартала аванс отсутствует. Еще 6% бухгалтеров за основу берут не квартал, а месяц, и составляют счет-фактуру только если на конец месяца аванс все еще имеет место быть. НДС, начисленный предыдущим главбухом на сумму полученного аванса, обернулся головной болью для нового бухгалтера.

Проблема заключается в том, что компания применяет УСН и не имеет обязанности выставлять счета-фактуры с НДС. Однако при желании она может воспользоваться этим правом.

Как это нередко бывает, инициатором всей этой НДС-истории стал заказчик, который во что бы то ни стало хотел получить счет-фактуру с НДС. Поставщик пошел ему навстречу, но, увы, в своем стремлении угодить клиенту, не подумал о последствиях.В июне поступает аванс по договору 2500000 в т.ч. НДС. Бывший бухгалтер выставляет с/ф на аванс и сдает декларацию по НДС за 2 квартал, показывая эту сумму в строке 070 декларации (авансы полученные).

30 сентября закрывается объект, подписывают акты на всю сумму договора (4000000). И что мне теперь делать, как зачесть этот аванс?

Насколько я понимаю, неплательщики НДС при выставлении с/ф с НДС подают только 12 раздел декларации, никаких зачетов авансов для них не предусмотрено. Директор «в незнанке» и «надо что-то придумать».

Подскажите пожалуйста как поступить, уже голова кругом идет. — katek79 Между тем спецрежимники не заполняют раздел 8 декларации по НДС и права на вычеты по НДС не имеют, в связи с чем выставление именно авансового счета-фактуры представляется нецелесообразным.

Идя навстречу заказчику, исполнитель добровольно пошел на уплату НДС, но вряд ли он планировал платить его дважды – сначала с предоплаты по авансовому счету-фактуре, а потом еще и при реализации. Ситуация осложняется еще и тем, что заказчик во 2 квартале получил на руки выписанный ему счет-фактуру на предоплату и заявил по нему вычет, отразив в своей книге покупок.

Если вы знаете выход из этой запутанной ситуации, в которую попала компания на УСН, поделиться своим опытом и знаниями можно в теме форума «». Минувшая неделя на нашем форуме прошла под знаком НДС, что неудивительно, так как отчетная кампания в самом разгаре.

В центре внимания оказался НДС с авансов полученных — формирование счетов-фактур, зачет аванса при реализации и отражение этих операций в книгах продаж и покупок.

На практике же встречаются три варианта выставления авансовой счет-фактуры:- счет-фактура выставляется на всю сумму аванса в день его получения;- счет-фактура выставляется только в случае, если отгрузка произошла позднее, чем через 5 дней после получения аванса;- счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала.

При использовании третьего варианта по полученному авансу, отгрузка в счет которого произошла в течение квартала, записи отсутствуют как в книге продаж, так и в книге покупок. Но насколько это правомерно? И как настроить программу, чтобы она корректно формировала счета-фактуры по тому способу, который бухгалтеру кажется наиболее оптимальным?

Такими вопросами, в частности, задалась читательница нашего форума в теме «».Покупатель 09.09 перечислил нам предоплату 880 тыс., в течении сентября мы отгрузили ему на 700 тыс.

Выставили сч-ф на аванс на 180 тыс. Д 76 АВ К 68.02. Программа при закрытии сентября формирует Д 68.02 К 76 АВ и в итоге по этому клиенту на 30.09 на 76 АВ нет сальдо. Понимаю, что неправильно поступаем, но у нас банк выгружается 1 раз в мес.

К тому времени когда он выгружался, уже произошла частичная отгрузка. Да и покупатель просил сч-ф на 180 тыс., а не на 880. Теперь правильнее будет вручную удалить эту сч-ф из книги покупок?

Ведь сальдо по 76. АВ должно быть по этому клиенту? — Аноним Участники обсуждения подсказали автору вопроса, что в настройках программы можно указать один из предложенных способов формирования счетов-фактур на авансы полученные. Ну а Клерк. ру, пользуясь случаем, решил провести опрос на эту тему, чтобы выяснить предпочтения бухгалтеров, узнать как на практике чаще всего формируются счета-фактуры на сумму предоплаты.

Итак, предлагаем вам выбрать один из вариантов ответа на вопрос: У нас происходит реорганизация компании путем выделения. На дату составления разделительного баланса у нас есть оплаченные авансы по договору. Договор не закрыт. По условиям договора мы оплачивали авансы и предъявляли по полученным счетам- фактурам НДС.

На семинаре

«Новое в бухгалтерском учете и налогообложении 2009-2010»

, проходившем в рамках Ассамблеи делового сообщества «Год 2010: новые риски или новые возможности?!», руководитель практики налогового консалтинга ООО «ФБК» Александр Сотов рассказал присутствующим о том, как в соответствии с новым порядком документального оформления операций (Постановление Правительства РФ №914) вести себя в ситуациях, связанных с уплатой аванса. Как пояснил Александр Сотов, если, покупатель получил счет-фактуру на аванс, то он должен зарегистрировать его в книге покупок (п.13 Правил), а затем при поступлении товара сумма НДС по авансу восстанавливается в книге продаж (п.16 Правил), передает с мероприятия наш корреспондент Сергей Васильев.Если покупатель перечислил предоплату за имущество, которое будет использовано в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, то в книге покупок счета-фактуры на аванс за такое имущество покупатель регистрирует на полную сумму (п.8 Правил) и сможет принять к вычету весь НДС по такой предоплате, без пропорционального деления между двумя видами деятельности.Если же имущество приобретено исключительно для необлагаемых операций, то счета-фактуры на предоплату в книге покупок не регистрируются (п.11 Правил).В случае если счет-фактура на аванс составлен или получен уже после счета-фактуры на реализацию, то в книге покупок данные счета-фактуры не регистрируются (п.11 Правил).Если расчеты между сторонами производятся в безденежной форме (например, векселями, бартером и т.п.), то в этом случае на сумму предоплаты продавец выставляет покупателю счет-фактуру и регистрирует ее в книге продаж.

При отгрузке регистрирует в книге покупок (п.13,18 Правил). Покупатель же счет-фактуру на аванс не регистрирует (п.11 Правил).

С 1 января 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 26 ноября 2008 г.

№ 224-ФЗ. Одним из изменений, внесенных этим законом в главу 21 Налогового кодекса РФ, является то, что покупатель теперь может принимать «входной» НДС по предоплате к вычету из бюджета. Соответственно продавец должен выставлять на предоплату счет-фактуру.

Отметим, что финансисты по этому поводу дали соответствующие разъяснения. Подробности – в нашей статье.

1. Мультибухгалтер
2. Клерк
3. Бухгалтерия Ада слушает
4. Михаил Жуховицкий
5. 1С:ФРЕШ
6. Владимир Туров
7. Иван Кузнецов

Срок выставления счета-фактуры на аванс

А вот когда выписывается счет-фактура на аванс по срокам? Согласно закону, при реализации товаров, выполнении работ или оказании услуг счет-фактуру выставляют не позднее 5 календарных дней, считая день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Соответственно, «авансовый» счет-фактуру необходимо оформить тоже в течение 5 календарных дней с даты получения аванса.

Об этом говорит п. 3 ст. 168 НК РФ. Когда последний день срока выписки счета-фактуры на аванс попадает на выходной или нерабочий праздничный день, выставить его нужно не позднее 1 рабочего дня, идущего за таким днем (п.

7 ст. 6.1 НК РФ). Пример: Авансовый счет-фактуру выставляйте не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Например, аванс поступил 29 января 2020 г.

Счет-фактуру вы можете выставить в любой из следующих дней: 29 января, 30, 31 января, 1 или 2 февраля 2020 г.

Что представляет собой авансовый счет-фактура?

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»? При детальном рассмотрении положений ст.

169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

• Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
• Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
• Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

1. обычный счет-фактура;
2. документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
3. корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур.

Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь. В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

Читайте статью

«Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?»

.

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п.

1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь. Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п.

9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121). Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

Счет-фактура на аванс – сразу, через 5 дней или по итогам квартала?

Минувшая неделя на нашем форуме прошла под знаком НДС, что неудивительно, так как отчетная кампания в самом разгаре. В центре внимания оказался НДС с авансов полученных — формирование счетов-фактур, зачет аванса при реализации и отражение этих операций в книгах продаж и покупок. Именно эти вопросы почему-то особенно волновали читателей нашего форума на прошлой неделе.

Как известно, при получении предоплаты возникает обязанность начисления НДС по расчетной ставке. Согласно п.3 ст.168 НК РФ выставить счет-фактуру необходимо не позднее 5 календарных дней.

На практике же встречаются три варианта выставления авансовой счет-фактуры:- счет-фактура выставляется на всю сумму аванса в день его получения;- счет-фактура выставляется только в случае, если отгрузка произошла позднее, чем через 5 дней после получения аванса;- счет-фактура выставляется только на остаток аванса, если таковой имеется на конец месяца или даже квартала. При использовании третьего варианта по полученному авансу, отгрузка в счет которого произошла в течение квартала, записи отсутствуют как в книге продаж, так и в книге покупок. Но насколько это правомерно? И как настроить программу, чтобы она корректно формировала счета-фактуры по тому способу, который бухгалтеру кажется наиболее оптимальным?

Такими вопросами, в частности, задалась читательница нашего форума в теме «».Покупатель 09.09 перечислил нам предоплату 880 тыс., в течении сентября мы отгрузили ему на 700 тыс. Выставили сч-ф на аванс на 180 тыс. Д 76 АВ К 68.02. Программа при закрытии сентября формирует Д 68.02 К 76 АВ и в итоге по этому клиенту на 30.09 на 76 АВ нет сальдо.

Понимаю, что неправильно поступаем, но у нас банк выгружается 1 раз в мес. К тому времени когда он выгружался, уже произошла частичная отгрузка. Да и покупатель просил сч-ф на 180 тыс., а не на 880.

Теперь правильнее будет вручную удалить эту сч-ф из книги покупок? Ведь сальдо по 76. АВ должно быть по этому клиенту? — Аноним Участники обсуждения подсказали автору вопроса, что в настройках программы можно указать один из предложенных способов формирования счетов-фактур на авансы полученные.

Ну а Клерк. ру, пользуясь случаем, решил провести опрос на эту тему, чтобы выяснить предпочтения бухгалтеров, узнать как на практике чаще всего формируются счета-фактуры на сумму предоплаты. Итак, предлагаем вам выбрать один из вариантов ответа на вопрос: «».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Покупатель просит выставить счет-фактуру только на часть предоплаты

Л. Павлова, г. Воронеж Покупатель перечислил предоплату 100 000 руб., а авансовый счет-фактуру просит на сумму 50 000 рублей.

Что будет, если мы дадим ему такой счет-фактуру, а свой экземпляр составим на полную сумму? : Как мы сказали в ответе на предыдущий вопрос, это противоречило бы НК, который требует указать в авансовом счете-фактуре (в том числе и в выставляемом покупателю экземпляре) всю сумму предоплаты, .

Если вы так сделаете, то при встречной проверке сразу обнаружится расхождение между двумя экземплярами документа.

На том основании, что счет-фактура содержит недостоверные сведения, налоговики наверняка снимут у покупателя вычет. Правда, тогда и восстановление налога, принятого к вычету при принятии оплаченных этим авансом товаров на учет, инспекторам придется убрать.

Поэтому пени и штраф за недоплату налога покупателю грозят, только если вычет и восстановление пришлись на разные кварталы. Скорее всего, просьба покупателя вызвана тем, что он хочет принять к вычету только часть авансового НДС. Объясните, что он вполне может это сделать и по счету-фактуре, в котором указана полная сумма предоплаты.

Для этого ему достаточно зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок не на всю сумму, а лишь на ту ее часть, которая ему нужна для вычета. С этим согласен и Минфин.

Перечисление аванса

Получив предоплату (аванс), поставщик в течение 5-ти календарных дней выставляет покупателю счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС (п. 3 ст. НК РФ). Поставщик регистрирует данный счет-фактуру в книге продаж, а покупатель — в книге покупок.

НДС, выделенный в «авансовом» счете-фактуре, поставщик обязан перечислить в бюджет, а покупатель вправе предъявить к вычету (п. 9 ст. НК РФ).

Когда «выписывается» электронный счет-фактура

Электронный счет-фактуру продавец должен выставить так же в 5-тидневный срок после отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или получения аванса. Конечно, при условии, что у продавца и покупателя есть договоренность об использовании электронных счетов-фактур.

Продавец должен оформить электронный счет-фактуру по утвержденному формату (утв. ), подписать его усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации и направить его покупателю по телекоммуникационным каналам связи ( и получения счетов-фактур в электронной форме, утв.

Приказом Минфина России от 10.11.2015 N 174н, далее – Порядка).

В ответ оператор электронного документооборота должен будет направить подтверждение, что файл к нему поступил. Тогда счет-фактура будет считаться выставленным ().

ФНС: авансовый налог надо исчислять всегда

Получив предоплату, вы обязаны исчислить с поступившей суммы НДС по расчетной ставке, , , не позднее 5 календарных дней со дня получения предоплаты выставить авансовый счет-фактуру, .

То есть, строго говоря, согласно гл.

21 НК РФ при получении предоплаты налог исчислять необходимо независимо от того, когда состоится отгрузка. Вместе с тем на дату отгрузки, которая, как мы условились, приходится на тот же квартал, что и аванс, вы должны:

1. составить отгрузочный счет-фактуру, ;
2. принять к вычету НДС с аванса и зарегистрировать авансовый счет-фактуру в книге покупок, .
3. исчислить НДС со стоимости отгруженных товаров;

Если сумма аванса и стоимость товара совпадают, то в итоге авансовый НДС к уплате в бюджет — 0 руб. Отсюда и соблазн не начислять его вовсе.

Но ФНС против этого. В своих разъяснениях налоговики, буквально толкуя гл. 21 НК РФ, указывают на обязательность начисления НДС и выставления счета-фактуры как при получении аванса, так и при отгрузке, .

Для ИП и юридических лиц

Сумма к уплате в бюджет обычно составляет 10 или 20 %. Налогоплательщик может вернуть сумму НДС, которую он оплатил при покупке товаров или услуг. К примеру, покупатель приобрел у компании «Мирос» товара на 120 000 рублей.

Аванс составил 100 % от стоимости продукции.

Бухгалтер «Мирос» оформил счет-фактуру на указанную сумму и добавил к ней НДС в размере 20 000 рублей. Так покупатель получил документ, с помощью которого он сможет вернуть с покупки 20 000 рублей.

Обратите внимание! Велик соблазн не считать налог на добавленную стоимость. Но при нарушении закона ФНС доначисляет недостающую сумму и дополнительно выписывает штраф.

На возврат НДС имеют право следующие граждане:

1. юридические лица;
2. ИП (кроме компаний, которые работают на спецрежиме).

В остальных случаях счет-фактура на аванс может служить основанием для вычета, если были соблюдены следующие условия:

1. в договоре есть пункт об авансе;
2. платеж зарегистрирован в книге продаж у продавца и у покупателя в книге покупок.
3. есть платежный документ (чек);

Важно!

Если сделка по каким-то причинам расторгается, то аванс возвращается, а покупателю необходимо восстановить вычет, вернув НДС в бюджет.

Сроки

Многих интересует, когда выписывается счет-фактура на аванс. Он предназначен для фиксации сделки и ее налогового оформления.

Чтобы не получить штраф за несвоевременное оформление документа, компания должна предоставить покупателю счет в течение 5 дней. Сделать это можно и в день получения платежа.

Например, если клиент ООО «Гармония» внес аванс за организацию свадьбы в размере 20 000 рублей 1 мая, то компания должна выслать ему счет-фактуру в период с 1 по 5 число. Чем раньше это сделать, тем больше доверия будет у клиента.