Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Бланк регистра налогового учета по налогу на доходы физических лиц

Бланк регистра налогового учета по налогу на доходы физических лиц

Основы налогообложения


НДФЛ – налог на доход физического лица, который является прямым платежом, осуществляемым населением Российской Федерации. Плательщиками такого налога являются граждане России и другие лица, что получают прибыль в пределах российской территории (иностранцы и лица без гражданства). Плательщики могут быть резидентами и нерезидентами. От статуса будет зависеть размер используемой при расчетах подоходного налога ставки.

Определить, является лицо резидентом или нерезидентов, можно при подсчете количества дней пребывания в РФ. Если суммарное количество за 12 месяцев превысит 183, лицо считается резидентом (). Объект обложения налогом: Прибыль от источника, что находится на территории государства или за рубежом Для резидентов Прибыль от источника, находящегося в пределах РФ Для нерезидентов (, , ) В 217 статье также содержится список видов прибыли, что не облагается налогом.

НДФЛ могут уплачивать сами физические лица или их налоговые агенты. Агентом признается фирма, ИП, нотариус, адвокат, обособленное подразделение иностранного предприятия, работающего в пределах РФ, от которых получено прибыль.

Расчеты налога на доход физического лица проводятся налоговым агентом нарастающим итогом по окончанию каждого месяца. Налоговая база – получение прибыли в деньгах или натуральном выражении, которая может уменьшаться на налоговый вычет, предусмотренный , , , , . Допускается использование вычетов только в тех случаях, когда доход облагается НДФЛ по ставке 13%.

В иных ситуациях льготы такого плана не предоставляются (, , , , ). Перечислим возможные ставки (ст.

217, 214 НК): 9% При расчетах сумм с дивидендных выплат, произведенных резидентам 13% Общая ставка, используемая резидентами, а также зарубежными высококвалифицированными специалистами () 15% С дивидендов, получаемых нерезидентами 30% При расчете суммы налога нерезидентами, которые получили прибыль в пределах территории России 35% При получении приза, подарка, выигрыша и т.п.
217, 214 НК): 9% При расчетах сумм с дивидендных выплат, произведенных резидентам 13% Общая ставка, используемая резидентами, а также зарубежными высококвалифицированными специалистами () 15% С дивидендов, получаемых нерезидентами 30% При расчете суммы налога нерезидентами, которые получили прибыль в пределах территории России 35% При получении приза, подарка, выигрыша и т.п. Сроки перечисления исчисленного налога: Для налогового агента Не позже того дня, когда получены средства в банках для выплат работнику; не позже следующего дня после произведения платежа физическому лицу Для лиц, которые не являются налоговыми агентами 15 числа в июле, октябре и январе следующего года после окончания налогового периода Уплата производится в территориальный орган налоговой инспекции, где фирма состоит на учете, или где живет сам плательщик (при перечислении НДФЛ за себя).

Регистр по налогу на прибыль

Для целей учета показателей для вычисления налога на прибыль компания заполняет самостоятельно разработанные бланки налоговых регистров, данные в эти регистры переносятся из бухгалтерских счетов и первичной документации.Бланки регистров составляются с учетом особенностей деятельности конкретного предприятия. Актуальность в применении налоговых регистров отдельно от бухгалтерских по налогу на прибыль возникает в том случае, если организация выполняет операции, суммы по которым учитываются по-разному в бухгалтерии и налогообложении.

Требования налогового и бухгалтерского учета по некоторым операциям могут не совпадать, в таких случаях и нужно отдельно применять налоговые регистры. Если же предприятия не выполняет тех операций, по которым налоговый учет ведется в отличной от бухучета форме, то для вычисления налога на прибыль достаточно бухгалтерских регистров.https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTMНалоговые регистры могут принимать форму бухгалтерских с необходимыми дополнениями.

Также допускается формировать отдельные бланки, не схожие с бухгалтерскими.

Налоговая разрешает компаниям в данном вопросе проявить инициативу и подготовить подходящий для себя бланк. В НК РФ даются только рекомендации о том, какие реквизиты отражаются в регистре:

  1. Подпись ответственного лица.
  2. Количественные и денежные измерители необходимых показателей;
  3. Сведения о проводимых операциях;
  4. Временной отрезок, за который он составляется;

Сроки сдачи

Данная форма отчетности относится к внутренним документам юрлица.

Она заполняется за отчетный период ежемесячно с нарастающим итогом и хранится с другими формами первичной документации бухучета. Предоставлять в налоговые органы справку не требуется, ее могут запросить сотрудники ФНС при проверке уплаты НДФЛ в бюджет.

Исключением являются случаи переплаты налоговым агентом.

Для оформления возврата юрлицу потребуется предоставить выписку из налогового регистра, свидетельствующую о факте излишне внесенной суммы НДФЛ.

Где взять бланк?

Налоговые регистры должны разрабатывать налоговые агенты самостоятельно.

Это касается юридических лиц, предпринимателей, частнопрактикующих лиц, которые имеют наемный персонал. За основу можно брать налоговую карточку, только добавив несколько пунктов. Но есть примеры составленных регистров и в интернете, на которые можно опираться.

Понятие НДФЛ: плательщики и налоговые ставки

Налог на доходы физических лиц относится к категории федеральных налогов и представляет бюджетный платеж, рассчитанный в процентном соотношении от полученного гражданином дохода. Чтобы определить сумму налога к перечислению, следует обозначить, какие группы лиц являются плательщиками НДФЛ и какие к ним применимы налоговые ставки.

Налогоплательщиками по НДФЛ выступают налоговые резиденты России и граждане, не имеющие такого статуса. Физлицо признается резидентом, если находится на территории нашей страны непрерывно в течение полугода. В тех случаях, когда данное требование не соблюдается, гражданин входит в группу нерезидентов.

В тех случаях, когда данное требование не соблюдается, гражданин входит в группу нерезидентов. Для резидентов предусмотрены следующие ставки по НДФЛ:

  1. 35% — налоговая ставка для выигрышей и призов в сумме более 4000 рублей.
  2. 13% — основная ставка по налогу, применяется для всех категорий доходов плательщика;

Для налоговых нерезидентов используются ставки в размере 13%, 15% и 30%, которые подразделяются в зависимости от статуса нахождения в России и видов получаемых доходов.

Как вести налоговые регистры по НДФЛ

Организация ведет регистр по НДФЛ отдельно по каждому физлицу, в отношении которого является налоговым агентом по НДФЛ.

В нем на основании аналитических регистров учета и первичных документов отражаются данные по налогоплательщику за весь календарный год (пп.

3 п. 3 ст. 24, ст. 216, п. 1 ст. 230 НК РФ). Организации ведут такой учет в отношении доходов, выплаченных физлицам в том числе (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 1 ст. 230 НК РФ):

  1. авторским договорам.
  2. по трудовым договорам;
  3. по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг;

С каких доходов налоговый агент обязан удержать НДФЛ При ведении регистра данные в нем нужно отражать помесячно и нарастающим итогом с начала года (п.

3 ст. 226, п. 1 ст. 230 НК РФ):

  1. доходы — отдельно по каждому коду и по каждой дате выплаты;
  2. вычеты — отдельно по каждому коду.

Доходы, облагаемые по разным ставкам, целесообразно отражать в регистре в разных разделах, поскольку налоговая база по ним определяется раздельно (п.

2 ст. 210 НК РФ). Суммы доходов и вычетов отражаются в регистре в рублях и копейках, также как эти показатели отражаются в отчетности по НДФЛ (см., например, форму расчета 6-НДФЛ). Показатели в иностранной валюте отражаются в регистре в рублях по курсу Банка России (п. 5 ст. 210 НК РФ):

  1. на дату фактического получения — для показателей доходов;
  2. на дату фактического осуществления расходов — для показателей к вычету.

Сумма НДФЛ отражается в полных рублях (суммы до 50 коп.

отбрасываются, суммы в 50 коп.

и более округляются до полного рубля) (п.

6 ст. 52 НК РФ). Налоговым законодательством не установлена обязанность оформления регистров исключительно на бумажном носителе.

Поэтому вести их можно как в бумажном, так и в электронном виде. Пример отражения обязательных сведений в налоговом регистре по НДФЛ Организация ежемесячно начисляет работнику — резиденту РФ зарплату 50 000 руб. и выплачивает ее два раза в месяц равными частями.

Работнику предоставляется стандартный налоговый вычет на первого ребенка.

В феврале 2018 г. работник болел с 6 по 12 февраля (7 дней).
Заработную плату за февраль сотруднику организация начислила в размере:

  1. 16 666,67 руб. — за первую половину февраля;
  2. 19 444,44 руб. — за вторую половину февраля.

В течение I квартала 2018 г., помимо заработной платы, работник получил:

  1. 02.2018 — пособие по временной нетрудоспособности в размере 8 630,14 руб.
  2. 02.2018 — материальную помощь в размере 7 000 руб.;

Зарплата перечислялась работнику на его расчетный счет в банке:

  1. за март — 20.03.2018 и 09.04.2018.
  2. за январь — 22.01.2018 и 07.02.2018;
  3. за февраль — 20.02.2018 и 07.03.2018;

НДФЛ с зарплаты перечислялся в бюджет:

  1. за февраль — 07.03.2018;
  2. за январь — 07.02.2018;
  3. за март — 09.04.2018.

Начисленные работнику доходы, вычеты, а также суммы НДФЛ отражены в налоговом регистре следующим образом: ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НАЛОГОМ ПО СТАВКЕ 13 ПРОЦЕНТОВ Месяц ДОХОДЫ ВЫЧЕТЫ ДОХОДЫ МИНУС ВЫЧЕТЫ НДФЛ Дата выплаты дохода Дата фактического получения дохода Код дохода Сумма Код вычета Сумма Ставка, % Сумма, руб.

Дата удержания Дата перечисления Платежное поручение (дата, номер) Январь 22.01.2018 31.01.2018 2000 25 000,00 — — 25 000,00 13 3 250 07.02.2018 07.02.2018 от 07.02.2018 N 78 07.02.2018 31.01.2018 2000 25 000,00 126 1 400,00 1 23 600,00 13 3 068 07.02.2018 07.02.2018 от 07.02.2018 N 78 Итого за месяц 50 000,00 1 400,00 48 600,00 13 6 318 Итого с начала года 50 000,00 1 400,00 48 600,00 13 6 318 Февраль 15.02.2018 15.02.2018 2760 7 000,00 503 4 000,00 3 000,00 13 390 15.02.2018 15.02.2018 от 15.02.2018 N 85 20.02.2018 20.02.2018 2300 8 630,14 — — 8 630,14 13 1 122 20.02.2018 20.02.2018 от 20.02.2018 N 92 20.02.2018 28.02.2018 2000 16 666,67 — — 16 666,67 13 2 167 07.03.2018 07.03.2018 от 07.03.2018 N 97 07.03.2018 28.02.2018 2000 19 444,44 126 1 400,00 18 044,44 13 2 346 07.03.2018 07.03.2018 от 07.03.2018 N 97 Итого за месяц 51 741,25 5 400,00 46 341,25 13 6 025 Итого с начала года 101 741,25 6 800,00 94 941,25 13 12 343 Март 20.03.2018 31.03.2018 2000 25 000,00 — — 25 000,00 13 3 250 09.04.2018 09.04.2018 от 09.04.2018 N 125 Март 09.04.2018 31.03.2018 2000 25 000,00 126 1 400,00 23 600,00 13 3 068 09.04.2018 09.04.2018 от 09.04.2018 N 125 Итого за месяц 50 000,00 1 400,00 48 600,00 13 6 318 Итого с начала года 151 741,25 8 200,00 143 541,25 13 18 661 1 Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется работнику после выплаты зарплаты за вторую половину месяца, когда будет известно, не превышает ли его доход с начала года установленный предел — 350 000 руб. Основание — пп. 4 п. 1 ст. 218, п. 2 ст. 223 НК РФ.

Популярное

Штрафы Штрафы Законодательство Кадровое делопроизводство Экологические платежи Списание долгов Больничный лист Увольнение Страховые взносы ПФР НДФЛ Выплаты персоналу Декретный отпуск Кадровое делопроизводство ИП НДФЛ Современный предприниматель Налоги и учет для малого бизнеса © 2006 — 2018 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения .

Общие правила по ведению регистра

ПРАВИЛО 1. На каждого работника ежегодно нужно заводить отдельный регистр, .

В нем надо отражать все выплачиваемые работнику доходы независимо от того, по какой ставке они облагаются. Облагаемые по разным ставкам (9, 13, 15, 30 или 35%) доходы нужно отражать отдельно, к примеру в разных разделах регистра, , , . Кстати, именно такой принцип действует при заполнении справок 2-НДФЛ (по каждой ставке — отдельные разделы 3—5).

ПРАВИЛО 2. В регистре все выплаченные работнику доходы, облагаемые по ставке 13%, и предоставленные вычеты отражаются как помесячно, так и нарастающим итогом с начала года. Ведь НДФЛ по этим доходам рассчитывается нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца за вычетом НДФЛ, удержанного в предыдущих месяцах текущего года. А вот доходы, облагаемые по другим ставкам, можно отражать только помесячно.

В этом случае НДФЛ исчисляется отдельно по каждой сумме дохода без предоставления вычетов, , . ПРАВИЛО 3. Если работник принят на работу не с начала года, то в начале регистра можно указать такие сведения.

Сумма дохода, облагаемого по ставке 13% на предыдущем месте работы, руб. Сумма дохода берется из справки 2-НДФЛ с прежнего места работы.

Эта информация нужна для принятия решения о том, давать работнику вычеты на детей или нет. Ведь если доход с начала года превышает 280 000 руб., то вычеты уже не предоставляются. Если работник имеет право на детские вычеты, то в начале регистра лучше сделать еще одну табличку.

Ф. и. о. ребенка Дата рождения Категория ребенка(первый, второй, третий и т. д., инвалид) Из нее будет сразу видно: с какого месяца надо начать предоставлять вычет и когда перестать это делать, какую сумму вычета предоставить и какой код вычета присвоить.

Нормативные акты: Налоговый регистр по НДФЛ


Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов, а также расходов и сумм, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Выписка из регистра

В абз.

8 п. 1 ст. 231 НК говорится, что при подаче заявления о возврате излишне удержанного и уплаченного НДФЛ в государственные структуры налоговым агентом должна предоставляться выписка из регистра налогового учета.

Прилагаются также документы, которые подтвердят, что налог был излишне удержан или перечислен. Такие же положения содержатся в законе от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ.

Подать заявление о возврате с выпиской можно в течение 3 лет с момента, когда налог уплачен (ст. 78 п. 7 НК).

Как вести регистр

Регистр налогового учета рассчитан на один календарный год.

Регистр можно вести как на бумаге, так и в электронном виде.

Заводить его нужно при первом же начислении и выплате доходов человеку. в регистре указывайте в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса РФ.

Регистры ведите помесячно и нарастающим итогом с начала года.

Чтобы корректно заполнить этот документ, включите в него графу «Месяц налогового периода». В ней отражайте тот месяц, в котором полученный гражданином доход включен в расчет налоговой базы по НДФЛ.

Разделы, в которых отражаются доходы, выплаченные сотруднику, целесообразно заполнять не только помесячно, но и в разрезе каждой выплаты. Это позволит правильно определить налоговую базу и сумму исчисленного и удержанного НДФЛ по доходам, которые переходят с одного месяца на другой. Например, по отпускным, выплаченным авансом.

Доходы группируйте по налоговым ставкам и разносите по разным разделам регистра. Структурируйте раздел, в котором отражают вычеты. Их удобнее показывать отдельно по каждому .

Суммы вычетов, которые полагаются сотруднику и которые предоставлены ему фактически, тоже лучше показывать отдельно. Все показатели в регистре (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп.

отбрасывайте, суммы в 50 коп.

и более округляйте в большую сторону). Валютные показатели пересчитывайте по курсу Банка России на дату получения доходов (дату расходов, если они принимаются к вычету).

Заполняйте регистр с учетом справочников, утвержденных ФНС России:

  1. персональные данные человека заполните с помощью справочников «Коды документов» и «Коды регионов»;
  1. гражданство, адрес и код страны постоянного проживания посмотрите в Общероссийском классификаторе стран мира, который утвержден постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении налоговых резидентов укажите код России – 643;
  1. коды доходов и налоговых вычетов смотрите в приложениях 1 «Коды доходов» и 2 «Коды вычетов» к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387.

Не забывайте, что налоговые вычеты положены только резидентам в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п.

3 ст. 210 НК РФ). Ситуация: как отразить в регистре налогового учета по НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом?

В налоговом регистре отпускные отражайте в том месяце, когда их выплатили.

В регистре доходы отразите на дату их фактического получения. Дата фактического получения дохода в виде отпускных – это день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника). Поэтому в регистре сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором их выплатили.

Так поступайте и в случаях, когда отпуск начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, отпуск закончится в феврале 2016, отпускные выплатили в январе, в регистре всю сумму отпускных отразите в январе 2016 года.

Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Пример, как отразить отпускных в налоговом регистре по НДФЛ. Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом Организация ежемесячно выплачивает А.С. Кондратьеву оклад в размере 15 800 руб.

С 25 ноября по 13 декабря ему предоставлен основной оплачиваемый отпуск. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб.

Детей у Кондратьева нет. Стандартные вычеты ему не положены. 20 ноября сотруднику выдали аванс по зарплате за отработанное время в первой половине ноября в сумме 7900 руб.

НДФЛ с этой суммы бухгалтер не удерживал. Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%). 21 ноября Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме: 10 000 руб.

– 1300 руб. = 8700 руб. В тот же день организация перечислила сумму налога (1300 руб.) в бюджет.

Несмотря на то, что отпуск сотрудника закончился в декабре, сумму начисленных отпускных бухгалтер включил в его налогооблагаемый доход за ноябрь.

28 ноября бухгалтер начислил Кондратьеву зарплату за ноябрь (за период с 1 по 24 ноября) в размере 13 158 руб.

С общей суммы зарплаты Кондратьева бухгалтер удержал и уплатил в бюджет НДФЛ – 1711 руб. Зарплату за вторую половину ноября Кондратьеву выплатили 5 декабря в сумме 3547 руб. (13 158 руб. – 1711 руб. –7900 руб.).

В графе «Ноябрь» регистра налогового учета за год бухгалтер указал сумму отпускных 10 000 руб. с кодом дохода 2012 и сумму начисленной за ноябрь зарплаты 13 158 руб.

с кодом 2000. Ситуация: какой код дохода указать в регистре по НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск? Укажите код 4800 «Иные доходы». Коды доходов в регистре указывают в соответствии с приложением 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г.

№ ММВ-7-11/387. Однако в этом справочнике нет специального кода для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск. Раньше, разъясняя порядок заполнения формы 2-НДФЛ в отношении таких доходов, налоговая служба рекомендовала использовать код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380). Этими рекомендациями можно руководствоваться и в настоящее время.

Изменения законодательства

Регистр налогового учета по НДФЛ

Форма регистра налогового учета по НДФЛ заполняется отдельно на каждого работника и должна содержать следующие сведения ():

  1. суммы НДФЛ;
  2. данные налогоплательщика (Ф.И.О., дата рождения и др.);
  3. предоставленные налоговые вычеты с указанием соответствующих кодов ( к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@);
  4. даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет с указанием реквизитов платежных поручений.
  5. расходы и суммы, уменьшающие налоговую базу по НДФЛ с указанием соответствующих кодов (, , );
  6. выплачиваемые доходы с указанием соответствующих кодов выплат ( к Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@);
  7. суммы доходов и даты их выплаты;
  8. статус налогоплательщика (резидент или нерезидент) () для определения ставки НДФЛ;

В регистр налогового учета по НДФЛ не включаются необлагаемые доходы, для которых не предусмотрены коды (например, пособия или суточные в пределах лимита).

Частично облагаемые доходы (например, материальная помощь), имеющие коды, включаются в регистр по НДФЛ в полной сумме.

При этом необлагаемая часть таких доходов будет отражаться как вычет с собственным кодом.

Дата перечисления налога в бюджет

Дату перечисления налога в бюджет следует отражать на основании отметки банка в платежном поручении на перечисление НДФЛ.

Напомним, что согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налог следует перечислять не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода (для доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды — не позднее дня, следующего за днем фактического удержания налога).

Напомним, что согласно п. 1 ст. 230 НК РФ налоговые агенты вправе разрабатывать формы налоговых регистры по НДФЛ ­самостоятельно с учетом обязательных реквизитов только с 2011 г.

(изменения были внесены Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ).

До 2011 г. учитывать доходы физических лиц нужно было по форме, разработанной Минфином России. Однако такая форма так и не была разработана, поэтому Минфин России (письмо от 20.07.2010 № 03-04-06/6-155) допускал возможность использования самостоятельно разработанной формы или формы 1-НДФЛ

«Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 год»

, утвержденной приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.

Форму 1-НДФЛ можно взять за основу для налогового регистра и сейчас, но в нее следует добавить такие обязательные реквизиты, как дата выплаты дохода, дата удержания и перечисления налога в бюджет, а также реквизиты платежного документа.

Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц

3.1.

Сумма дохода, облагаемого по ставке 13%, с предыдущего места работы руб.3.2.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+