Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Наследство - Дарение квартиры юридическим лицом физическому лицу проводки

Дарение квартиры юридическим лицом физическому лицу проводки

Дарение квартиры юридическим лицом физическому лицу проводки

Заключение Эксперта


Ключевые моменты:

  1. Подарить можно любой подарок, находящийся в собственности у дарителя;
  2. Дарственную можно составить самостоятельно или с помощью юристов, иногда требуется нотариальное удостоверение.
  3. В некоторых случаях дарение между юр. и физлицами запрещено: например, если стороны участвуют в сделке как ООО и ИП, и занимаются коммерческой деятельностью;
  4. Договор составляется письменно, если дарителем выступает юрлицо, а стоимость подарка превышает 3 000 руб. Также письменная форма понадобится при передаче недвижимости в дар, обещании дарения в будущем;

Если вам нужна квалифицированная юридическая поддержка, обращайтесь к нам! Мы предоставляем все виды помощи, и сможем решить вашу проблему максимально быстро! Поделиться материалом: Автор статьи Елена Плохута, юрист Правовед.

Стаж 2 года. Специализируюсь на гражданских спорах в сфере семейного права. Рейтинг автора 520 Написано статей 238 Похожие публикации Оставить комментарий Разделы сайта Информация Материал на сайте SOCPRAV.RU предоставлен исключительно в ознакомительных целях. Прежде чем принимать решение, обязательно проконсультируйтесь с юристом.

Задайте вопрос юристу онлайн бесплатно! Наши юристы ответят в течении 5 минут Задать вопрос Не нашли ответ на свой вопрос? Расскажите о своей проблеме и мы поможем ее решить (для посетителей сайта помощь бесплатна)!

Задать вопрос

Отражение стоимости передаваемого имущества

Согласно , выбытие материальных активов юридического лица, в данном случае — дарение имущества, которое стало причиной снижения размеров экономических выгод организации, является ничем иным, как расходами предприятия. Стоит понимать, что в качестве таких расходов следует учитывать стоимость передаваемого объекта дарения.Кроме того, согласно , подобные расходы (предполагается, что стоимость объекта дарения) подлежат отнесению к Прочим расходам.ВажноПри отражении в бухучете стоимости передаваемого объекта дарения следует помнить, что отражается именно его остаточная стоимость (себестоимость на момент дарения с учетом высчитанной амортизации).

Для ее расчета из первоначальной стоимости следует вычесть все насчитанные суммы амортизации.Учет остаточной стоимости (стоимости передаваемого объекта дарения) следует производить непосредственно на момент осуществления дарения, а не на момент заключения сделки.Поскольку стоимость дара следует понимать как Прочие расходы (), то она должна найти отражение по дебету сч. № 91 «Прочие доходы и расходы», по субсчету № 91.2 «Прочие расходы».

Налоги при дарении между юридическими лицами

Поскольку передача имущества юридическим лицом, согласно п.

1 , признается его реализацией, что является объектом налогообложения НДС, даритель признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Таким образом, налоговая обязанность при дарении возникает не только у , но и у .Налоговая база для уплаты НДС, согласно , определяется исходя из рыночной стоимости товаров, без включения в нее размера указанного налога.В то же время расходы, понесенные в связи с совершением дарения (в виде стоимости подаренного имущества и прочих расходов, связанных с его передачей), согласно п.

16 , не подлежат учету при исчислении дарителем налога на прибыль организаций.Одаряемое же юридическое лицо, учитывает полученное в порядке дарения имущество, в целях исчисления налога на прибыль организаций, как внереализационные доходы (). При исчислении указанного налога, оценка полученной прибыли осуществляется исходя из рыночной стоимости полученного имущества (), но не ниже его остаточной стоимости.ВажноИнформация о стоимости объекта налогообложения должна быть подтверждена документально (например, чеком) или же путем проведения оценки. Для проведения объективной оценки, организации необходимо воспользоваться услугами эксперта-оценщика.Согласно пп.

1 п. 1 , законодатель предусмотрел также случаи освобождения от налога на прибыль при получении организациями подарков от:

  • Организаций, вклад которых в уставной капитал одаряемого превышает 50%.
  • Организаций, уставной капитал которых более чем на 50% состоит из вклада одаряемого юр. лица;

Заключение

Дарение в пользу юридических лиц — менее распространенная между субъектами прав сделка. Это связано с массой запретов и ограничений в отношении субъектов хозяйствования, проблемами при бухучете, особенностями налогообложения и прочими нюансами. Однако, подобные проблемы в большинстве своем возникают относительно дарения в пользу коммерческих организаций.

Дарение же в пользу некоммерческих структур является отличным и удобным способом безвозмездной передачи имущества в их пользу, а в случаях пожертвования — еще и позволяет контролировать использование подарков.

Регистрация договора

Перейдем к следующему этапу, а именно к . Так как дарителем выступает юридическое лицо, оно так же будет заинтересованно в этой операции не меньше, чем сам одариваемый.

Связано это с тем, что предприятие должно иметь документальное подтверждение того, что имущество было передано и одариваемый вступил в собственность. Процесс регистрации отличается в зависимости от того, что было подарено. Если подарком выступала какая – то недорогая вещь, то в госслужбы обращаться не нужно – будет достаточно составить соответствующий акт.

Но если это имущество требует для владения наличия документов, то без обращения в государственные структуры не обойтись.

Так как в нашем случае проходит дарение автомобиля, то представитель организации и одаряемый должны будут обратиться в ГИБДД, предоставить каждый свои документы, договор дарения, внести пошлину и подписать заявления.

После этого и проходит выдача новых бумаг, в которых владельцем машины будет выступать одаряемый.

Налоговый учет у организации, передающей имущество по договору дарения

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬСогласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в целях исчисления налога на добавленную стоимость передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.В соответствии со статьей 154 НК РФ при безвозмездной передаче имущества (реализации), налоговая база определяется как стоимость этих имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.Если производится безвозмездная передача (реализация) имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, то на основании пункта 3 статьи 154 НК РФ налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).Сумма начисленного НДС отражается в учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции, в данном случае, со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».Если основные средства передаются безвозмездно некоммерческой организации на осуществление основной уставной деятельности, то на основании пункта 3 статьи 39 НК РФ такая передача не признается реализацией и, соответственно, не признается объектом налогообложения НДС согласно пункту 2 статьи 146 НК РФ.Например, согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 146 НК РФ не признается объектом налогообложения также передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям.Пример 1.ООО «Сибирь» передает по договору дарения компьютер, используемый в управленческих целях, физическому лицу-работнику организации. Первоначальная стоимость компьютера составляет 18 480 рублей.

Сумма накопленной амортизации на момент передачи компьютера составляет 6160 рублей.Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит0291-16 160Списана сумма начисленной амортизации91-20118 480Списана первоначальная стоимость переданного компьютера91-2682 218Начислен НДС (12 320 рублей х 18%)9991-214 538Списан убыток от безвозмездного выбытия компьютера (12 320 рублей + 2 218 рублей) Окончание примера. налог на прибыльВ целях налогового учета стоимость безвозмездно переданного имущества (дарение) и расходы, которые несет организация при такой передаче, в соответствии с пунктом 16 статьи 270 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦПри определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.При получении налогоплательщиком дохода от организации в натуральной форме (дарение) в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база по налогу с доходов физических лиц (НДФЛ) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 НК РФ:»Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен

«.При этом согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов.На основании пункта 28 статьи 217 НК РФ не облагаются НДФЛ доходы, не превышающие 2 000 рублей за налоговый период:»

Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством».Подарки, выраженные в денежной форме и не подлежащие обложению налогом на дарение и не превышающие 2 000 рублей, также не подлежат налогообложению НДФЛ.

Это подтверждено Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июля 2004 года №03-05-06/176:»Исходя из положений статей .128, 130 и 572 Гражданского кодекса Российской Федерации к подаркам относятся, в том числе деньги.

Таким образом, подарки в виде денежной суммы, не подлежащей налогообложению налогом на дарение и не превышающей 2 тысячи рублей, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Обращаем внимание на необходимость соблюдения при дарении требований главы 32 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе к форме совершения договора дарения. Следует также учитывать, что согласно статье 50 Гражданского кодекса Российской Федерации деятельность коммерческих организаций направлена на получение прибыли, вследствие чего дарение не должно носить обычный характер».Но в том случае, если стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и индивидуальных предпринимателей по договору дарения, подлежат обложению налогом на дарение (статья 2 Закона Российской Федерации от 12 декабря 1991 года №2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее Закон 2020-1)), то льготой, установленной пунктом 28 статьи 217 НК РФ, воспользоваться нельзя.Так, например, если организации или индивидуальные предприниматели по нотариально удостоверенному договору дарения, передают квартиры в собственность своему работнику, то воспользоваться льготой, предусмотренной данной статьей, работник не сможет.
Следует также учитывать, что согласно статье 50 Гражданского кодекса Российской Федерации деятельность коммерческих организаций направлена на получение прибыли, вследствие чего дарение не должно носить обычный характер

«.Но в том случае, если стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций и индивидуальных предпринимателей по договору дарения, подлежат обложению налогом на дарение (статья 2 Закона Российской Федерации от 12 декабря 1991 года №2020-1 «

О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» (далее Закон 2020-1)), то льготой, установленной пунктом 28 статьи 217 НК РФ, воспользоваться нельзя.Так, например, если организации или индивидуальные предприниматели по нотариально удостоверенному договору дарения, передают квартиры в собственность своему работнику, то воспользоваться льготой, предусмотренной данной статьей, работник не сможет.

Так как, согласно статье 2 Закона №2020-1, квартира, полученная физическим лицом, подлежит обложению налогом с имущества, переходящего в порядке дарения. Данный вывод подтвержден Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 13 мая 2002 года №04-04-06/87: «Кроме того, в соответствии со статьей 211 главы «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налогооблагаемая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и налога с продаж.

Следовательно, стоимость полученного подарка (квартиры) будет являться объектом налогообложения для исчисления налога на доходы физических лиц. Однако льготой, установленной пунктом 28 статьи 217, воспользоваться нельзя, поскольку стоимость подарка в виде квартиры подлежит обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством». Квартира, полученная работником по договору дарения — это доход, полученный в натуральной форме (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Итак, налогом на доходы физических лиц не облагаются подарки, полученные по договору дарения при выполнении следующих условий:

  1. если стоимость подарка не превышает 2 000 рублей;
  2. если подарки не подлежат обложению налогом на имущество, переходящее в собственность в порядке дарения.

В статье 2 Закона №2020-1 определен закрытый перечень объектов налогообложения по налогу на имущество, переходящее в собственность в порядке дарения:»Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении».Не облагаются налогом на имущество переходящее в собственность в порядке дарения те подарки, по которым договоры их дарения не удостоверены нотариусом, а также подарки, которые не включены в данный перечень.Пример 2.Организация подарила физическому лицу микроволновую печь, стоимостью 1540 рублей. Данный подарок не является объектом обложения налогом на доходы физического лица по двум основаниям:

  • его стоимость не превышает 2 000 рублей.
  • он не является объектом исчисления налога с имущества, переходящего в собственность в порядке дарения;

В том случае, если организация подарила бы физическому лицу микроволновую печь стоимостью 4500 рублей, то налог на доходы по этому подарку был бы исчислен с 2500 рублей (4500-2000).

Так как одно из условий не выполнено — стоимость подарка превысила 2000 рублей. Окончание примера. Пример 3.Торговая организация своему работнику к юбилею по договору дарения передал телевизор, учитываемый по покупным ценам 7500 рублей.

Розничная цена телевизора составляет 10620 рублей (в том числе НДС).Телевизор, перешедший к работнику в собственность по договору дарения, не является объектом обложения налогом с имущества, переходящего в порядке дарения, согласно статье 2 Закона №2020-1. Доходы, не превышающие 2000 рублей, за налоговый период не облагаются НДФЛ (пункт 28 статьи 217 НК РФ).Таким образом, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 8620 рублей (10620 рублей — 2000 рублей).

Доходы, не превышающие 2000 рублей, за налоговый период не облагаются НДФЛ (пункт 28 статьи 217 НК РФ).Таким образом, налогооблагаемая база по НДФЛ составляет 8620 рублей (10620 рублей — 2000 рублей).

Исчисленная сумма НДФЛ — 1120,60 рубля. Окончание примера. Рассмотрим ситуацию, когда организация предоставляет работнику беспроцентный заем и по истечении срока договора займа принимает решение не требовать денег с работника. Основанием для прекращения обязательства является прощение долга, согласно статье 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ):

«Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора»

.

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ это можно расценивать как дарение:

«По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом»

.В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ, для работника сумма прощенного долга будет являться доходом, с которого нужно заплатить налог на доходы с физических лиц. Налог начисляется по ставке 13% (пункт 1 статьи 224 НК РФ). Если работник не получал в отчетном году больше никаких подарков, то налоговую базу можно уменьшить на 2000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ).В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ, организация, от которой налогоплательщик получил доход, является налоговым агентом по НДФЛ.Согласно статье 224 НК РФ налогообложение данного дохода производится по ставке 13%.

Удержание налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, при их фактической выплате, например при выплате заработной платы (пункт 4 статьи 226 НК РФ). Уплата НДФЛ за счет средств организации не допускается (пункт 9 статьи 226 НК РФ).Если НДФЛ удерживает бухгалтерия организации-работодателя, следует учитывать, что ежемесячная сумма вычета не должна превышать 50% начисленной заработной платы (пункт 4 статьи 226 НК РФ, статья 138 Трудового кодекса Российской Федерации).В течение налогового периода учет выплаченных доходов физическим лицам осуществляется в Налоговой карточке по учету дохода и налога на доходы физических лиц, по форме 1-НДФЛ, а также представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц этого налогового периода по форме 2-НДФЛ. За непредставление налоговому органу сведений о доходах физических лиц предусмотрен штраф для налогоплательщиков (налоговых агентов) (статья 126 НК РФ).Если у организации нет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ, то она должна в течение одного месяца сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог в сумме задолженности налогоплательщика.

Согласно, пункту 5 статьи 226 НК РФ, невозможностью удержать налог признаются:

«… случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев»

.Обратите внимание! На момент написания статьи использован Закон Российской Федерации от 12 декабря 1991 года №2020-1

«О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения»

. Данный налог претерпит существенные изменения в связи с введением в раздел VIII Налогового кодекса новой главы 25.1 «Налог на наследование или дарение».ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГСогласно пункту 1 статьи 236 НК РФ не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).Отнесение гражданско-правовых договоров к договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), передача в пользование имущества, определяется ГК РФ.Напоминаем, что согласно статье 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право к себе или к третьему лицу.Следовательно, сумма подарка, переданная работнику организации по договору дарения, не облагается ЕСН, если это настоящее дарение , а не оплата труда.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе.

Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Налоги при дарении юридическим лицом физическому лицу

Как известно, при дарении от организации в пользу граждан, обязанность уплаты возникает у обеих . Так, поскольку дарение имущества признается его реализацией (), первое, где подлежит учету стоимость подаренного гражданину имущества, это налог на добавленную стоимость (НДС).

Исключение из указанного правила составляют случаи — они не признаются товарами, а следовательно, их реализация невозможна. Отметим, что организации, использующие УСН, не являются налогоплательщиками НДС ().ВниманиеСтоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, понесенные организацией для его передачи , не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций (п.

16 ).Что интересно, при использовании УСН, расходы на дарение также не учитываются при расчете размера полученного дохода.Что касается одаряемого физического лица, то при получении от организации подарка, налоговая обязанность по уплате , возникает у него только в случае, если совокупная стоимость подарков, полученных от указанной организации в течение года, превышает 4 тыс.

16 ).Что интересно, при использовании УСН, расходы на дарение также не учитываются при расчете размера полученного дохода.Что касается одаряемого физического лица, то при получении от организации подарка, налоговая обязанность по уплате , возникает у него только в случае, если совокупная стоимость подарков, полученных от указанной организации в течение года, превышает 4 тыс. рублей (п. 28 ). При этом подоходный налог подлежит исчислению не из всей стоимости подарков, а только из части, превышающей 4 тыс.

рублей.Налоговая ставка, взимаемая с одаряемого, составляет 13% от рыночной стоимости имущества ().

Объективность налоговой базы должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.Отметим, что если организация является налоговым агентом одаряемого физ. лица (например, при дарении работнику), то, согласно , именно будет обязан удержать из средств одаряемого сумму налога. Если дарение происходит в денежной форме, то такое удержание производится еще до передачи средств одаряемому, если в натуральной — со следующих, после дарения выплат.

Дарение физическими лицами

При наступлении указанных событий, одариваемый обязан вернуть вещь в натуре, если она сохранилась к моменту отмены сделки.

Недопустимость заключения сделок с недееспособной стороной оговорена законодательством. Статус недееспособности приобретается только с решением суда и никаким другим образом.Вопрос — Ответ Я не являюсь гражданкой РФ, ухаживаю за престарелой женщиной, у нее есть дети, но они с ней не общаются. Так как я за ней ухаживаю, она решила подарить мне свой дом, но возможно ли это, если я гражданка другого государства и могут ли ее дети потом оспорить этот договор?

Оформление дарения в отношении иностранного гражданина возможно, процедура отчуждения общая.

Помимо основного перечня документов, необходимо предоставить документы подтверждающие Ваше легальное положение в стране.

Налоговый учет у организаций, получившей имущество по договору дарения


налог на прибыльСогласно пункту 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) полученное имущество (работы, услуги) по договору дарения в целях налогообложения включаются в состав внереализационных доходов, за исключением случаев, указанных в статье 251 НК РФ.Оценка данного имущества (работ, услуг) осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже определяемой остаточной стоимости по амортизационному имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Напоминаем, что информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем документально.В соответствии со статьей 251 НК РФ не признаются доходами средства и иное имущество, которые получены в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 4 мая 1999 года №95-ФЗ

«О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»

в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых для производственных целей, а также в том случае, если уставный капитал передающей или получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (или доли) другого участника сделки.Пример 1.Организация заключила договор беспроцентного займа с физическим лицом, который является учредителем, и его доля в уставном капитале составляет 35%, в сумме 70 000 рублей.

Срок действия договора 18 месяцев. Основанием договора займа являются денежные средства. После окончания срока действия договора организация и физическое лицо (заимодавец) подписывают соглашение о прощении долга.

Согласно данному соглашению заимодавец освобождает организацию от обязанности возвратить заемные денежные средства.

Организация учитывает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли методом начисления.Как уже упоминалось ранее, в соответствии со статьей 415 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), одним из способов прекращения обязательства является освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

При этом, согласно пункту 1 статьи 572 ГК РФ прощение долга представляет собой договор дарения.

Кроме того, ГК РФ по сделкам дарения между физическими и юридическими лицами никаких ограничений не устанавливает.Согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией от физического лица, если его доля в уставном капитале организации превышает 50%.Таким образом, по условиям рассматриваемого примера, организация учитывает при исчислении налога на прибыль сумму денежных средств, полученных при прощении долга. Окончание примера. Пример 2.Организацией получен заем (денежные средства) от физического лица — учредителя. Его доля в уставном капитале составляет 70%.

Договор займа составлен сроком на 18 месяцев под 16% годовых.

Договором займа предусмотрено, что уплата процентов производится при единовременном возвращении заемных средств. По окончании срока действия договора между организацией и заимодавцем (учредителем) заключено соглашение о прощение долга. Согласно соглашению, заимодавец освобождает организацию от возложенных на нее обязанностей по возврату заемных средств и уплаты процентов.
Согласно соглашению, заимодавец освобождает организацию от возложенных на нее обязанностей по возврату заемных средств и уплаты процентов.

Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления.По мнению налоговых органов в отношении суммы прощенного долга, в целях налогообложения прибыли, следует ее рассматривать как передачу имущественных прав, а не имущества. В связи с чем, на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ, сумма прощенного долга облагается налогом на прибыль независимо от того, является ли лицо, простившее долг учредителя, доля которого превышает 50% в уставном капитале российской организации. Данное мнение выражено в Письме МНС Российской Федерации от 17 сентября 2003 года №02-5-11/210-АЖ859

«О применении норм главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации»

: «В соответствии с пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Кодекса.

При этом согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные российской организацией безвозмездно, в виде имущества. В результате прощения долга основным предприятием дочернему предприятию, которое осуществляется путем вручения правоустанавливающих документов, освобождающих дочернее предприятие от обязанности перед основной организацией, дочерняя организация получает не средство (имущество), а право. Исходя из норм гражданского законодательства Российской Федерации, права требования являются имущественными правами, и прощение долга в целях налогообложения прибыли должно рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав».

Отметим, что прощение долга никогда не являлось передачей права требования, а право требования никогда не было имущественным правом, но основываясь на статье 38 НК РФ (термин имущество), мы разделяем выводы налоговых органов.Суды прощение долга приравнивают к безвозмездной передаче средств, а не имущественных прав. Об этом указано в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 4 апреля 2003 года по делу №А56-39007/02. Окончание примера. Стоимость имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности, не включаются в налоговую базу при определении налоговой базы по налогу на прибыль.Для целей налогообложения по налогу на прибыль, доходы организации в виде безвозмездно полученного имущества определяются исходя из рыночных цен на данное имущество, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества.При этом датой получения таких доходов у налогоплательщика — получателя, который осуществляет учет доходов и расходов по методу начисления, будет являться момент подписания акта приема — передачи этого имущества или дата поступления денежных средств на расчетный счет (пункт 4 статьи 271 НК РФ).Если налогоплательщик — получатель осуществляет учет доходов и расходов по кассовому методу, то датой получения доходов будет являться день поступления денежных средств на расчетные счета в банках и (или) кассу, поступление иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (пункт 2 статьи 273 НК РФ).В соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ основные средства, безвозмездно полученные, стоимость которых свыше 10 000 рублей и нематериальные активы являются амортизируемым имуществом.Пример 3.Организацией по договору дарения, от единственного физического лица — участника, получен объект основных средств, рыночная стоимость которого на дату принятия к учету составила 48 000 руб.

Стоимость доставки объекта — 3 540 рублей (в том числе НДС — 540 рублей).

Срок полезного использования определен в 5 лет. Объект используется в основном производстве:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит0898-248 000Принят объект основных средств к учету по рыночной стоимости08603000Учтены услуги по доставке1960540Учтена сумма НДС010851 000Принят к учету объект основных средств по первоначальной стоимости60513540Оплачены услуги по доставке объекта основных средствЕжемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету, бухгалтер начисляет амортизацию:Корреспонденция счетовСумма, рублейСодержание операцииДебетКредит2002850Отражена сумма начисленной амортизации (51 000/60)98-291-1850Отражена часть суммы, приходящейся на сумму начисленной амортизации Окончание примера. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬУ налогоплательщика — получателя по имуществу, получаемому безвозмездно подаренному, объекта обложения НДС не возникает.

Плательщиком в данном случае выступает даритель.

При этом даритель оформляет счет-фактуру с выделенной суммой налога.При этом счет-фактуру налогоплательщику — получателю в книге покупок регистрировать нельзя (пункт 11 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 года №914

«Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

).В соответствии со статьей 154 НК РФ при безвозмездной передаче имущества (реализации), налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.Если производится безвозмездная передача (реализация) имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, то на основании пункта 3 статьи 154 НК РФ налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).Пример 4.НОУ «Сигма», освобожденное от НДС, получило объект основных средств по договору дарения стоимостью 114 000 рублей в 2003 году. В течение 2003-2004 годов начислена амортизация — 15 000 рублей. В 2005 году объект основных средств реализован по цене 139000 рублей.

Налоговая база будет равна 40000 руб. (139000 рублей — (114 000 рублей -15 000 рублей)). А налог на добавленную стоимость, подлежащий перечислению, будет равен 6102 рубля ((40000 рублей / 118) х 18). Окончание примера. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВОСогласно пункту 1 статьи 374 главы 30 НК РФ, к объектам обложения налогом на имущество организаций относится только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.
Окончание примера. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВОСогласно пункту 1 статьи 374 главы 30 НК РФ, к объектам обложения налогом на имущество организаций относится только движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не признаются объектами налогообложения:

  1. земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты, и другие природные ресурсы);
  2. имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной балансовой стоимости (пункт 1 статьи 375 НК РФ).В том случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.Для расчета налога на имущество организаций берутся дебетовые остатки по счету 01 «Основные средства» за минусом кредитового остатка по счету 02 «Амортизация основных средств» и сумма по счету 010 «Износ основных средств».

Иными словами, для целей налогообложения налогом на имущество организаций принимается остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам бухгалтерского учета.

При этом необходимо иметь в виду, что налогообложению подлежит остаточная стоимость всех основных фондов, учтенных на балансе организации, даже если основные средства не используются в производстве и не эксплуатируются длительное время. Материалы подготовлены группой консультантов-методологов . Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Юридическое лицо: понятие, особенности

Содержание (кликните, чтобы открыть) Согласно , юридическим лицом (далее – ЮЛ) признается организация, у которой в собственности есть имущество, и она отвечает им по своим обязательствам.

Также в компании должен вестись бухгалтерский учет, присутствовать учредительные документы. Обязательное условие – регистрация в ЕГРЮЛ, делается это через ИФНС.

Юридическим лицом признаются государственные и частные учреждения. В свою очередь, в зависимости от рода деятельности они делятся на два вида:

  1. Коммерческие: ООО, ЗАО, ПАО и пр., занимающиеся коммерческой деятельностью и получающие прибыль;
  2. Некоммерческие: общественные объединения, фонды, кооперативы, государственные компании, политические партии, общины, религиозные объединения. Получение прибыли не является их целью.

Дарение между юридическими лицами имеет ряд особенностей, и не всегда разрешено.

Рассмотрим все тонкости подробно.

Договор дарения основных средств – какая форма применима

, в качестве объекта которой выступают основные средства – юридическая процедура финансового характера, представляющая собой безвозмездную передачу средств от дарителя к одаряемому и регулируемая положениями 574 статьи Гражданского кодекса Российской Федерации.

Во 2 пункте данной статьи содержится информация об обязательной письменной форме при заключении сделки в следующих случаях:

  • Стороны заключают , обязуясь провести сделку в установленные сроки.
  • Объектом сделки выступает недвижимость, подлежащая обязательной государственной регистрации.
  • В роли дарителя выступает юридическое лицо, передающее в дар движимое имущество, стоимость которого превышает 3 000 российских рублей.

Важно: Напоминаем, что в действующем в 2020 году Гражданском кодексе РФ не содержится требования обязательного удостоверения дарственных нотариусом. При этом, практика юристов сайта «Юридическая скорая» показывает, что данные меры в 95% случаев помогают избежать конфликтных ситуаций между сторонами и длительных судебных разбирательств, ведь заверение специалистом – является гарантом прозрачности сделки. Таким образом, договор дарения нужно составлять в письменной форме при безвозмездной передаче основных средств осуществляемой, как между физическими лицами, так и между некоммерческими организациями.

При этом, форма документа фактически не зависит от передаваемой суммы, если в роли дарящей стороны выступает физлицо, которое не имеет статуса индивидуального предпринимателя.

Также, в случае заключения рассматриваемой сделки между организациями и физическими лицами – договор может быть составлен в устной форме, если общая оценочная стоимость объекта дарения не превышает 3 000 российских рублей. Если же стоимость превышает указанный ценз – письменная форма договора дарения является обязательной!

Может ли физлицо сделать подарок юрлицу

Ст.

575 указывает, что сделать подарок физлицо может, но по стоимости, не превышающей 5 МРОТ.

На основании закона дарение невозможно, если в качестве одаряемого выступают:

  1. работники лечебных заведений;
  2. коммерческие организации.
  3. недееспособные граждане, их представители;
  4. госслужащие муниципальных образований;

Стоимость одаряемого имущества свыше 3000 руб.

возможна исключительно физическим лицам на основании составленного письменного договора. Исключение – пожертвования, когда дарение производится на общественно полезных началах. Передача материальных ценностей производится работодателем при наличии трудовых отношений с сотрудниками, когда можно наградить в качестве поощрения ценным подарком.

По закону заключать договор дарения от физических лиц юридическим, равно как между коммерческими фирмами, запрещено, хотя на практике всё же одаривают друг друга ценными подарками.

Особенно это касается дочерних предприятий (ООО, ОАО), которым выгодно получать средства в дар на безвозмездной основе.

Составлять договор дарения между физ- и юрлицом и заключать подобные сделки можно. Это разрешено законодательством, но при условии, что именно юридическое лицо передает подарок физическому лицу, а не наоборот. Если же вещь принадлежит по хозяйственному ведению, то возможна передача в дар при наличии условий, что собственник подарка полностью согласен на проведение сделки.

Именно представителем коммерческой (юридической) организации проводятся подобные сделки.

Обязательное условие для физического лица —полная дееспособность, достижение совершеннолетия. В противном случае договор будет считаться недействительным. Внимание! Если физическое лицо – несовершеннолетний гражданин, то выступить за него при оформлении договора вполне имеет право законный представитель.

Нельзя путать отчуждение имущества с дарственной. Иначе сделка не будет соответствовать нормативам закона, повлечет за собой недействительность или реституцию по возврату предмета договора обратно дарителю.

Весомую роль в договорных отношениях имеет намерение. При проведении сделок с дарением необходимо учитывать такой принцип, как безвозмездность. При дарении нельзя что-то потребовать взамен, выставлять условия и требования, не прописанные ранее в соглашении.

Подобный договор может вызвать неясность, если составлен как формально возмездный, и запись о встречном предоставлении отсутствует. Даже при обращении в суд подобные сделки могут быть признаны притворными (недействительными).

Дарение может стать отчуждением имущества в пользу иного лица, а это уже иная форма составления документа с особым значением.

На данные моменты нужно обращать внимание при составлении дарительной документации.

Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка. Поделиться с друзьями: Твитнуть Поделиться Плюсануть Поделиться Отправить Класснуть Линкануть Запинить

недвижимости (квартиры, комнаты, дома, земельного участка)

Налогообложение объектов недвижимости установлено в размере 13% (30% для нерезидентов) от стоимости. При расчете ставки используется инвентаризационная цена или та, которая была указана в договоре дарения.При бесплатной передаче части недвижимого имущества применяется аналогичная ставка, но при этом учитывается уменьшенная стоимость подарка.

Цена одной комнаты на рынке не может быть равной стоимости дома или квартиры.На земельный участок распространяются общие правила, относительно всех объектов недвижимости.

Но при этом стоит учитывать влияние кадастровой стоимости земли на итоговый размер пополнения бюджета. Номинальная стоимость земли не учитывается.Отдельно проводится налогообложение на дарение земельного участка родственнику, несовершеннолетнему. Несовершеннолетний не освобождается от уплаты налога на прибыль.От его имени выступают законные представители.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+