Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Ндфл исчислен 2 до выплаты зарплаты

Ндфл исчислен 2 до выплаты зарплаты

Ндфл исчислен 2 до выплаты зарплаты

Налоговая ответственность


Обязанности налогового агента по НДФЛ подразумевают, что он должен исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет (пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226 НК).

Невыполнение налоговым агентом возложенных на него обязанностей влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 123 Налогового Кодекса РФ. Данной нормой установлены штрафные санкции за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) сумм налога в установленный срок.

Однако, очевидно, что неисчисление НДФЛ влечет за собой его неудержание и, как следствие, неуплату. Размер санкций в данном случае составляет 20 процентов от суммы налога, подлежащей удержанию и (или) перечислению. Помимо штрафов за уплату налога в более поздние сроки, чем предусмотрено законодательством, организации придется уплатить пени за каждый день просрочки.

Из авторитетных источников

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России “Поскольку налог не был удержан, показатель п.

5.3 «Сумма налога исчисленная» справки 2-НДФЛ не будет совпадать с показателем п. 5.4 «Сумма налога удержанная». В таком виде организация обязана представить справки в налоговый орган не позднее 1 апреля 2011 г.

После того как зарплата будет выплачена в 2011 г., организация обязана будет удержать налог и представить в налоговый орган (с тем же номером, с которым сдавались первоначальные справки) справки 2-НДФЛ за 2010 г. по тем работникам, сведения по которым скорректированы.

Соответственно, в таких справках 2-НДФЛ показатель по п.

5.3 «Сумма налога исчисленная» будет совпадать с показателем п.

5.4 «Сумма налога удержанная»”. Кстати, ФНС тоже допускает представление уточненной справки, но в ситуации, когда работнику пересчитали НДФЛ за предшествующие годы в связи с уточнением его налоговых обязательств. Имейте в виду, что если работники просили у вас справки 2-НДФЛ за 2010 г., то им нужно будет выдать еще и уточненные справки.

*** Таким образом, в справках 2-НДФЛ за 2011 г.

выплаченная за 2010 г. зарплата в разделе 3 как доход не отражается и НДФЛ, удержанный с этой зарплаты, в разделе 5 также не показывается. Все это должно быть отражено в уточненной справке за 2010 г. А на будущее имейте в виду, что если на момент подачи справок долг по зарплате прошлого года вы погасили и НДФЛ с нее удержали, то пп.

5.3 и 5.4 справок должны совпадать.

Дата удержания налога при выплате частями

исчисляет НДФЛ на дату фактического получения дохода () и удерживает налог из заработной платы при ее фактической выплате (). Это означает, что НДФЛ не может быть удержан раньше последнего числа месяца независимо от того, производилась ли в течение месяца частичная выплата зарплаты или нет. Следовательно, по строке 110 «Дата удержания налога» указывается последний день месяц, если зарплата выдана в этот день, или ближайший следующий за ним день, когда средства фактически были выплачены.

При этом имеет значение, на сколько выплат зарплата была поделена.

К примеру, за июнь 2016 года выплата зарплаты производилась частями: 15.06.2016, 29.06.2016 и 05.07.2016. По строке 110 будет указана дата выплаты, следующая за последним числом месяца, т.

е. 05.07.2016, т.к. ранее НДФЛ не мог быть удержан.

А если июньская зарплата выплачивалась 15.06.2016, 04.07.2016 и 07.07.2016, то НДФЛ необходимо удерживать на каждую дату выплаты, начиная с последнего дня месяца и позднее, пропорционально выплаченной сумме (). Подробнее данный порядок покажем на примере ниже.

Зарплата на банковскую карту — НДФЛ в бюджет

Когда зарплата перечисляется на банковские карты работников, казалось бы, все должно быть просто и понятно. Перечислить в бюджет НДФЛ надо в день выплаты зарплаты, .

Следовательно, платежку на уплату НДФЛ надо подать в банк одновременно с платежкой на перечисление зарплаты за вторую половину месяца.

Более половины компаний индексируют зарплаты в 2014 г., но уровень инфляции тоже растет Однако особенности зарплатного проекта могут внести коррективы в это правило.

Часто бывает так, что для перечисления денег на зарплатные карты работников требуется:

  1. предоставить в банк реестр на зачисление денежных средств — по данным такого реестра деньги зачисляются на лицевые счета работников (на их банковские карты).
  2. составить одну платежку на общую сумму выплат работникам — на ее основании деньги списываются с расчетного счета организации;

И если в один и тот же день из-за технических особенностей банковской программы не удается совместить два этих действия, то возникает вопрос: что считать датой выплаты зарплаты и, соответственно, когда подавать в банк НДФЛ-платежку?

Рассмотрев эту ситуацию, Минфин логично рассудил, что в момент предоставления в банк общей платежки никакого дохода у работников не возникает, ведь деньги они не получили и не могли получить.

Следовательно, перечислить в бюджет НДФЛ нужно в день зачисления денег на карточные счета работников; . Но контролировать процесс такого зачисления организация не в силах. Ведь в договоре с банком может быть указано, что деньги на банковские карты работников зачисляются не четко день в день, а, к примеру, в течение 3 дней.

Однако инспекторам придется немало потрудиться, чтобы проверить дату зачисления денег на счета работников. Поэтому логично считать, что если деньги не вернулись на банковский счет организации, то работник их получил в тот же день, когда организация подала в банк «зарплатный» реестр.

И именно с реестром вместе следует подать платежку на уплату НДФЛ.

Вариант 1. НДФЛ удерживаем в декабре при выплате зарплаты

Если срок выдачи зарплаты за декабрь приходился на новогодние праздники, то, в силу норм ТК РФ, выплатить ее компания должна была не позднее 29 декабря. Но для целей НДФЛ дата фактического получения дохода в виде оплаты труда — это последний день месяца, за который зарплата была начислена.

И были разъяснения Минфина и ФНС, в которых говорится, что раньше этой даты исчислить и удержать налог нельзя, ; , .

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти: В случае когда НДФЛ уплачен в бюджет до конца месяца, налоговики расценивают это не как уплату налога, а как ошибочное перечисление за счет собственных средств организации. Такие ошибочно перечисленные суммы нельзя зачесть в счет уплаты будущих платежей, а можно лишь вернуть из бюджета; , . А по окончании месяца необходимо заплатить НДФЛ повторно.

И если при выплате зарплаты, например, 28 декабря организация удержала НДФЛ, а 29 декабря перечислила налог в бюджет, не будет ли это расцениваться как перечисление ошибочного «дозарплатного» платежа?

С этим вопросом мы обратились к специалисту Минфина.

Удержание НДФЛ с декабрьской зарплаты СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса — Напомню, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

По общему правилу удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена. До истечения месяца, учитывая норму п. 2 ст. 223 Кодекса, доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.

Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан. Это общее правило, и оно применяется налоговыми агентами при исчислении и удержании налога в течение налогового периода, например за январь — ноябрь. Вместе с тем ситуация, когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, является особой.

В НК РФ она не урегулирована, поэтому необходимо учитывать следующее. Если зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате.

То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц.

Действия работодателя — налогового агента в таком случае рассматриваются как не имеющие негативных налоговых последствий.

Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться так, что 29 декабря перечислен вовсе не налог, а некий ошибочный платеж. В том случае, если зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 9 января 2018 г., организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате, то есть 9 января, а 10-го числа перечислить НДФЛ в бюджет.

Получается, что декабрьскую зарплату, а также НДФЛ, удержанный из нее 28 декабря и перечисленный в бюджет 29 декабря, необходимо отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 г.

По строке 100 необходимо показать дату получения дохода — 31.12.2017 (несмотря на то что эта дата выпадает на выходной день).

Дата фактического получения дохода/Дата удержания налога/Срок перечисления налога Сумма фактически полученного дохода/Сумма удержанного налога 100 3 1 . 1 2 . 2 0 1 7 130 х х х х х х – – – – – – – – – .

0 0 110 2 8 . 1 2 . 2 0 1 7 140 х х х х х – – – – – – – – – – 120 2 9 . 1 2 . 2 0 1 7

Исчисленный НДФЛ

Собираясь выплатить доход работнику/физлицу, налоговому агенту нужно определить сумму НДФЛ, которую необходимо будет удержать из доходов работника и впоследствии перечислить в бюджет.

Именно эта сумма и называется исчисленной.

В справке по форме 2-НДФЛ данная сумма отражается в строке «Сумма налога исчисленная».

15 сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы нав Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Вопрос 1: Если сотрудник уволен в последний месяц квартала и выплата сотруднику произведена в последний день квартала, а НДФЛ перечислен 1-го числа следующего квартала, то в какую отчетность 6-НДФЛ включать данную операцию (в следующий квартал?) Ответ: ст. 223,

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016): В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

ст. 226,

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»

от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016 6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Вопрос 2: НДФЛ по сотруднику платился частями, а доход одной суммой, при заполнении 6-НДФЛ как заполнять дату удержания НДФЛ?

Ответ: 6-НДФЛ заполняется в обычном порядке в зависимости от даты, которая установлена для выплаты НДФЛ. Вопрос 3: Заполнение стр.070 раздела 1 в 6-НДФЛ. Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала — в каком квартале отражается?

Ответ: По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 3.3 Порядка заполнения и представления расчета по форме 6-НДФЛ, утвержденного ). Сумма НДФЛ, удержанная за последний месяц квартала и перечисленная в первом месяце следующего квартала отражается в разделе 1 того квартала, в котором она удержана. Вопрос 4: Вопрос по больничным, начислены в одном месяце, выданы в следующем их в каких месяцах указывать в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Ответ: Ответ в Вопрос 5: Как выдать справку 2-НДФЛ уволенному сотруднику, если премия начисляется месяцем позже? Ответ: Справку 2-НДФЛ увольняющемуся работнику выдайте в последний день его работы. (ст. ст. 62, 84.1 ТК РФ). В справке укажите доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно.
(ст. ст. 62, 84.1 ТК РФ). В справке укажите доходы работника с начала года и по месяц увольнения включительно.

Если премия уволенному сотруднику начислена и выплачена позже выдачи справки, нужно сделать уточненную справку и передать ее уволенному сотруднику.

В ИФНС эту же справку (с теми же номером и датой) на уволенного работника подайте вместе со справками по всем работникам, т.е. в следующем году (п. 5 ст. 226, п.

2 ст. 230 НК РФ, ):

  1. не позднее 1 апреля — по всем доходам работника.
  2. не позднее 1 марта — если у работника были доходы, с которых вы не смогли удержать НДФЛ;

Вопрос 6: Если дивиденды выплачивает ОАО и отражает их в декларации по прибыли. Нужно на дивиденды сдавать справки 2-НДФЛ? Ответ: нет не нужно. Объяснение в .

Вопрос 7: Не выплачена з/п на за ноябрь и декабрь 2016 г. на 01.04.2017 г., в разделе 5 в графах «удержанная» и «перечисленная» сумма налога за эти периоды включается? Ответ: Заработная плата, начисленная за декабрь 2016 г., но не выплаченная работникам, в целях гл.

23 НК РФ относится к доходам, фактически полученным ими в 2016 г., информация о которых должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2015 г.

(в разд. 3 и 5 справки, в том числе в разд. 5 справки в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»). В случае если в дальнейшем задолженность по заработной плате за декабрь 2016 г.

будет ликвидирована, налоговому агенту надлежит представить в налоговый орган корректирующие справки за 2016 г. в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков. Вопрос 8: ООО переводили в МРИ как крупнейшего налогоплательщика в октябре, с января вновь в ИФНС по месту нахождения.

Как и куда сдавать справки 2-НДФЛ и годовую 6-НДФЛ? Ответ: Воспользуйтесь письмом Минфина от 2 ноября 2016 г. N 03-04-06/64099 — это по крупнейшим налогоплательщикам. При смене налоговой инспекции, переводе из категории крупнейших налогоплательщиков представлять 2-НДФЛ и 6 НДФЛ — в налоговую инспекцию — по месту учета.

При смене налоговой инспекции, переводе из категории крупнейших налогоплательщиков представлять 2-НДФЛ и 6 НДФЛ — в налоговую инспекцию — по месту учета. Вопрос 9: В порядке заполнения 2 раздела 6-НДФЛ нет прямого запрета на включение в форму сведений датой начисления, а не последней датой, которой завершена операция. Есть только письма и разъяснения.

Если все-таки заполнить форму 6-НДФЛ по дате начисления, будет ли это признано ошибкой? Например, если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, будет ли ошибкой включить операцию во 2 раздел формы 6-НДФЛ за 1 квартал? Ответ: если зарплата за март начислена 31 марта, а выплачена 5 апреля, то в разделе 2 она указывается за полугодие.

Порядок заполнения Раздела 2

«Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»

(). 4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

4.2. В Разделе 2 указывается:

  1. по строке 100 — дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
  2. по строке 120 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
  3. по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
  4. по строке 140 — обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
  5. по строке 110 — дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;

Вопрос 10: Если в справке 2-НДФЛ за 2016 г в графе «сумма налога перечисленная» сумма меньше, чем исчисленная и удержанная, т. к. перечислили налог не полностью, то, при доплате данной суммы в следующем году, где эта сумма будет указана?

В справке 2-НДФЛ за 2017 г.? Как сдать 2-НДФЛ за 2016 г.? Ответ: В разд. 5 показываются:

  1. общая сумма доходов, отраженных в разд. 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
  2. общая сумма налога, перечисленного в бюджет.
  3. общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;

При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:

  1. «Сумма налога исчисленная»;
  2. «Сумма налога удержанная»;
  3. «Сумма налога перечисленная».

Тот факт, что этот налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году, значения не имеет (Письма ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283, от 03.02.2012 N Вопрос 11: В 1 разделе 6-НДФЛ сумма исчисленного налога в 040 стр.

будет по факту, а в 070 стр. будет удержанная сумма только за два месяца в квартале, т.е. например сумма налога за сентябрь будет включена в отчет 4 квартала в стр. 070? Ответ: Да, поскольку налог удерживается налоговым агентом непосредственно при выплате физическим лицам дохода, в случае если за истекший отчетный период начислен доход, который выплачивается в следующем периоде, в строках 070, 080 разд.

1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период проставляется «0». Исчисленная сумма налога отражается только в строке 040 разд.

1 расчета по форме 6-НДФЛ за истекший отчетный период. Вопрос 12: По форме 2-НДФЛ, если зарплаты не было (ноябрь декабрь), стандартные вычеты надо предоставлять?

Ответ: Предоставить стандартный вычет по НДФЛ работнику за предыдущие месяцы, в которых отсутствовал доход, можно.

Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09 по делу N А38-661/20084-77 Суд отклонил довод инспекции о том, что работнику не предоставляется стандартный вычет, если он находился в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от полутора до трех лет и в отдельные месяцы налогового периода не получал доходов. Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставлять такой вычет за месяцы, когда у сотрудников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход. Разъяснено, что стандартные вычеты предоставляются налоговым агентом за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в этом месяце налоговой базы на установленный размер вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика отсутствовал облагаемый НДФЛ доход, вычеты предоставляются в том числе и за данные месяцы. Разъясняется следующее. Если в отдельные месяцы налогового периода работодатель не выплачивал налогоплательщику облагаемый НДФЛ доход, но трудовые отношения не прерывались, стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, когда выплат дохода не было.

В рассматриваемом Письме указано также на Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 N 4431/09, в котором отмечено, что Налоговый кодекс РФ не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного вычета за те месяцы, когда у работников отсутствовал облагаемый НДФЛ доход. Вопрос 13: Пример: зарплата за ноябрь: 100 строка-30.11.2016.

110 строка-10.11.2016.120 строка-11.11.2016?

— наверное стр. 110 и 120 — это декабрь? В разд. 2 6-НДФЛ за квартал, в котором НДФЛ с зарплаты должен быть перечислен в бюджет, укажите (, , ):

  1. по строке 110 — дату выплаты зарплаты;
  2. по строке 120 — первый рабочий день, следующий за датой из строки 110, т.е. срок, не позднее которого НДФЛ с зарплаты надо перечислить в бюджет.
  3. по строке 100 — последнее число месяца, за который начислена зарплата;

Вопрос 14: премия за 4 квартал выдана 26 декабря, как отразить в 6-НДФЛ? Ответ: Такое объяснение дают чиновники: Дата фактического получения дохода в виде премии определяется как день выплаты такого дохода налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на его счета в банке (пп.

1 п. 1 ст. 223 НК). Удержать налог с премиальных нужно при фактической выплате премии (п. 4 ст. 226 НК), а перечислить в бюджет — не позднее следующего за ним дня (п. 6 ст. 226 НК). Именно такой позиции по вопросу порядка обложения НДФЛ премиальных придерживаются контролирующие органы (см., напр., письмо ФНС от 8 июня 2016 г.

N Иными словами, чиновники рассматривают премии, выплаченные сотрудникам (вне зависимости от того, выплачены они за достижение каких-либо производственных результатов или же просто к какой-либо знаменательной дате), для целей обложения НДФЛ как самостоятельный доход.

Например, 26 декабря 2016 года была выплачена премия. В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год (форма утв.

Приказом ФНС от 14 октября 2015 г.

N ММВ-7-11/450@) данная операция должна быть отражена так:

  1. по строке 120 — 27.12.2016;
  2. по строке 100 указываем 26.12.2016;
  3. по строке 110 — 26.12.2016;
  4. по строке 130 — 10 000;
  5. по строке 140 — 1 300.

Вопрос 15: Если зарплата за декабрь была перечислена 29 и НДФЛ 30 декабря, ее можно в 4 квартале указать?

Ответ: ФНС считает, что если операция начата в одном отчетном периоде (зарплата выплачена), а завершается в другом отчетном периоде (на него приходится срок перечисления НДФЛ в бюджет), то она отражается в расчете в периоде завершения.

Однако, Кудиярова Елена Николаевна, советник государственной гражданской службы РФ 3 класса дала следующий ответ на данный вопрос: В случае если налоговый агент все-таки удержал налог с заработной платы за декабрь 2016 г.

до окончания месяца и это уже свершившийся факт, который не изменить, отразить налоговому агенту следует сам доход и, соответственно, сумму налога по строкам 020 и 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 г. Но что на это скажут налоговые органы и Минфин России, останется вопросом. Чтобы повысить квалификацию, регистрируйтесь на программу «» (код А)» для бухгалтеров предприятий на ОСНО и соответствует 5-му уровню профстандарта «Бухгалтер».
Чтобы повысить квалификацию, регистрируйтесь на программу «» (код А)» для бухгалтеров предприятий на ОСНО и соответствует 5-му уровню профстандарта «Бухгалтер».

Категория дохода

Межрасчетные начисления в программе настраиваются в плане видов расчета Начисления и начисляются различными документами. С точки зрения даты фактического получения дохода в терминах статьи 223 НК РФ все производимые сотруднику выплаты подразделяются на оплату труда и прочие.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 для квалификации начислений в этом разрезе устанавливается в карточке плана видов расчета Начисления на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис. 1). В поле может быть выбран один из вариантов:

  1. Натуральный доход;
  2. Прочие доходы;
  3. Прочие доходы от трудовой деятельности;
  4. Дивиденды;
  5. Оплата труда в натуральной форме;
  6. Оплата труда.

Рис. 1. Карточка плана видов расчета «Начисления» Доступность выбора варианта Категории дохода определяется кодом дохода.

Так, к примеру,для кодов дохода 2000, 2530 автоматически однозначно устанавливается категория Оплата труда; для кода 1011 предоставляется выбор из вариантов Прочие доходы и Натуральный доход; для кода 2002 — Оплата труда и Прочие доходы от трудовой деятельности, а для кода 2012 возможен выбор из вариантов Прочие доходы и Прочие доходы от трудовой деятельности и т. д.

Сроки уплаты

Ст. 226 НК РФ устанавливает срок оплаты НДФЛ не позднее, чем на следующий день после получения резидентом дохода.

При этом не имеет значения, каким образом выдается оплата труда – через кассу предприятия или кредитную организацию.

  1. Если налог в срок не будет перечислен, со следующего дня начинается просрочка, за каждый просроченный день начисляется пени — расчет пени в онлайн калькуляторе.
  2. Многие суды поддерживали эту позицию.
  3. Налоговики утверждали, что днем получения дохода работником считается день получения денег в банке для выплаты зарплаты сотрудникам предприятия.
  4. Долгое время между налоговиками и хозяйствующими субъектами существовал спор, когда уплачивать налог с депонированной зарплаты.

С 01.01.2016 ст. 226 НК РФ была изменена, и в новой редакции она напрямую связывает обязанность агента выплачивать подоходный налог с днем получения плательщиком дохода, а не с днем получения средств предприятием на данные цели.

  • До этой даты на пенсионные взносы и взносы ОМС уплачивались в ПФР, а взносы по социальному страхованию – в ФСС.
  • В ФСС нужно перечислять только один вид взносов – за травматизм.
  • Это означает, что в случае, если сотрудник вовремя не получил деньги через кассу, и сумма переведена на депонент, налог нужно платить на следующий день после физической выдачи зарплаты.
  • Несмотря на такие существенные изменения в администрировании уплаты взносов на фонд оплаты труда, сроки перечисления этих платежей не изменились.
  • С 1 января 2017 года изменился администратор по уплате взносов.

  • Теперь почти все взносы уплачиваются в ИФНС, туда же сдается отчетность.

Начисленные на зарплату взносы перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. Если дата выплаты совпадает с праздничным или выходным днем, то срок переносится на ближайший рабочий день.

Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента

В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (). То есть налог рассчитывается по формуле: Но есть такие работники-нерезиденты, чьи трудовые доходы облагаются НДФЛ .

Например, работники из стран ЕАЭС, высококвалифицированные иностранные специалисты. Определить налоговую ставку по НДФЛ поможет . Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

При выплате аванса НДФЛ не перечисляем

Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена.

Поэтому независимо от порядка выплаты зарплаты НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц .

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен . Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет. Однако такой подход неудобен, если за первую половину месяца зарплата начисляется исходя из отработанного времени (как того требует Трудовой кодекс).

Ведь если кто-то из работников во второй половине месяца не проработает ни дня (к примеру, заболеет или возьмет отпуск за свой счет) и зарплата за вторую половину месяца начислена ему не будет, то не с чего будет удерживать НДФЛ, исчисленный с зарплаты за первую половину месяца. Поэтому есть несколько подходов, применяемых бухгалтерами. ПОДХОД 1. Начислить за первую половину месяца зарплату, уменьшенную на сумму НДФЛ.

Проводки по удержанию НДФЛ при начислении и выплате такого аванса не делают.

Весь НДФЛ удерживается из зарплаты за вторую половину месяца (при окончательном расчете).

К примеру, оклад работника — 30 000 руб.

(за вычетом НДФЛ на руки работник получает 26 100 руб.). В аванс ему начисляется 13 050 руб.

(26 100 руб. / 2) проводкой по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 70 «Расчеты по оплате труда». Эта же сумма выплачивается работнику. А при окончательном расчете за месяц начисляется 16 950 руб.

(30 000 руб. — 13 050 руб.), из которых удерживается НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. х 13%). В последний день месяца делается проводка по дебету счета 70 и кредиту субсчета «Расчеты по НДФЛ» счета 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам».

Работник получает на руки 13 050 руб. (16 950 руб. — 3900 руб.). Таким вот немного кривоватым способом достигается результат, при котором работник получает примерно одинаковые суммы и в аванс, и в день окончательного расчета за месяц. И в то же время НДФЛ удерживается с зарплаты за вторую половину месяца и в нужный срок перечисляется в бюджет.

И в то же время НДФЛ удерживается с зарплаты за вторую половину месяца и в нужный срок перечисляется в бюджет.

Претензий не должно быть ни у работников, ни у налоговых инспекторов.

А у бухгалтера всегда есть сумма, из которой можно удержать НДФЛ. Ведь даже если всю вторую половину месяца работник проболеет, то в конце месяца у него будут начисления, равные сумме НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца. ПОДХОД 2. За первую половину месяца начислить зарплату полностью, без ее виртуального уменьшения на сумму НДФЛ.

Затем удержать налог, однако его в бюджет сразу перечислять не нужно: ведь мы помним, что по правилам НК требуется подождать окончательного расчета за месяц и тогда уже перечислить этот налог вместе с НДФЛ с зарплаты за вторую половину месяца.

В нашем примере:

  1. за вторую половину месяца работнику будет начислено тоже 15 000 руб., удержано НДФЛ также 1950 руб.;
  2. на руки работник получает 13 050 руб.;
  3. при перечислении зарплаты за вторую половину месяца на банковскую карту работника в бюджет уплачивается НДФЛ в сумме 3900 руб.
  4. работнику за первую половину месяца будет начислено 15 000 руб., удержано 1950 руб. (15 000 руб. х 13%) — эта сумма будет числиться на счете 68-«Расчеты по НДФЛ» до конца месяца;

ПОДХОД 3.

По старинке (без учета современных требований Трудового кодекса) рассматривать выплаты работнику за месяц не как «зарплата за первую половину месяца + зарплата за вторую половину месяца», а как «аванс + окончательный расчет». Только учитывать, что сумма аванса должна зависеть от реально отработанного в первой половине месяца времени и «чистого» оклада (без НДФЛ).

Только учитывать, что сумма аванса должна зависеть от реально отработанного в первой половине месяца времени и «чистого» оклада (без НДФЛ). При таком подходе при выплате аванса вообще нет проводки по его начислению — есть лишь проводка на выплату по дебету счета 70 и кредиту счета 50 «Касса» или 51 «Расчетные счета». В нашем примере работнику выдан аванс в сумме 13 050 руб.

В бухучете до конца месяца числится долг за работником.

В конце месяца начисляется зарплата за весь месяц сразу в сумме 30 000 руб.

и из нее единой суммой удерживается НДФЛ — 3900 руб. Он и перечисляется в бюджет в сроки, установленные НК.

Обратите внимание на то, что во всех трех подходах, которые мы рассмотрели, разная «начинка» — как отражается в бухучете начисление аванса и когда удерживается с него НДФЛ. Однако работник получает на руки одинаковые суммы и в бюджет НДФЛ уплачивается также в равных суммах и в одно и то же время — в установленный НК срок.

Второй подход более ориентирован на правила Трудового кодекса. Ведь по ТК мы должны выплачивать работнику зарплату два раза в месяц. И лишь для целей налогообложения доход у работника появляется один раз в месяц.

Таким образом, при втором подходе удержание НДФЛ с зарплаты за первую половину месяца противоречит рекомендациям Минфина, однако вряд ли кто-то предъявит претензии организации.

У работника за декабрь только аванс

Человек отработал всю первую половину декабря или ее часть и ушел в отпуск либо на больничный до конца года. Соответственно, зарплаты за вторую половину декабря не будет, он получает только аванс. В целях НДФЛ дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину декабря и, следовательно, исчисления с него налога наступит только 31.12.2018, ; .

Поэтому на дату выплаты аванса удерживать и перечислять НДФЛ рано.

Но когда же это сделать? Посмотрим на таком примере: за отработанные дни в первой половине декабря работнику положено 20 000 руб., аванс за декабрь всем работникам выплачен 25.12.2018, зарплата за декабрь остальным работникам выплачена 09.01.2019. Ситуация 1. Аванс работнику выдан за минусом НДФЛ, то есть в сумме 17 400 руб. (20 000 руб. – 20 000 руб. х 13%), но это не отражено как удержание налога.

По итогам декабря работнику будет начислена зарплата 20 000 руб. На 09.01.2019 покажите в НДФЛ-регистре удержание НДФЛ в сумме 2600 руб.

(20 000 руб. х 13%). К выплате работнику — 0 руб. (20 000 руб. – 17 400 руб. – 2600 руб.). Перечислите налог в бюджет не позднее 10.01.2019.

В раздел 2 расчета 6-НДФЛ по этому работнику войдут такие данные: •строка 100 — 31.12.2018 (дата получения дохода в виде зарплаты за декабрь); •строка 110 — 09.01.2019 (дата удержания налога из зарплаты за декабрь); •строка 120 — 10.01.2019 (срок перечисления налога); •строка 130 — 20 000 руб. (сумма зарплаты за декабрь); •строка 140 — 2600 руб.

(сумма удержанного налога). Ситуация 2.

Аванс выдан работнику без уменьшения на сумму НДФЛ, то есть в размере 20 000 руб. В НДФЛ-регистре нужно показать с датой 31.12.2018 получение дохода 20 000 руб. и исчисление с него НДФЛ 2600 руб.

Но 09.01.2019 удерживать этот НДФЛ не из чего. Не будь это декабрь, вы бы просто удержали этот НДФЛ из зарплаты за следующий месяц. Но тут следующий месяц, январь, приходится уже на другой год.

А при невозможности удержать НДФЛ в течение года налоговый агент должен сообщить об этом своей инспекции. Физлица платят такой налог самостоятельно по уведомлению из своей ИФНС, .

Таким образом, нужно не позднее 01.03.2019 сдать в свою ИФНС справку 2-НДФЛ за 2018 г. с признаком «2» на этого работника (далее — Приказ ФНС). В справку включите доход в виде аванса за декабрь, а НДФЛ с него покажите как исчисленный и как неудержанный; , .

Также включите эту сумму налога в строку 080 годового 6-НДФЛ за 2018 г.

Специалист Минфина обращает внимание на то, что нельзя удерживать этот НДФЛ из зарплаты работника за январь (равно как и из других доходов 2020 г.).

Сообщение о невозможности удержать НДФЛ, исчисленный с аванса за декабрь СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса — В целях НДФЛ дата получения дохода в виде зарплаты за первую половину декабря и исчисления с нее НДФЛ — 31.12.2018, . При отсутствии начисления зарплаты работнику за вторую половину декабря этот НДФЛ следует расценивать и отражать в отчетности как невозможный для удержания.

Оснований для того, чтобы удержать этот налог из зарплаты за январь или из другого дохода 2020 г., нет. Обратимся к п. 5 ст. 226 НК: при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан сообщить об этом, представив справку 2-НДФЛ с признаком «2».

У нас с вами как раз такой пример: в течение 2018 г.

был исчислен НДФЛ и оказалось, что его невозможно из доходов этого же налогового периода, то есть 2018 г., удержать.

Учтите: ситуация меняется, если работнику положена премия за декабрь (ведь частично он отработан). Тогда из премии нужно удержать исчисленный с зарплатного аванса НДФЛ. Премия за декабрь, как и зарплата за декабрь, в целях НДФЛ считается доходом, полученным 31.12.2018.

Пусть в нашем примере такая премия была выплачена 09.01.2018.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+