Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - Ндфл с больничного за счет работодателя в 2020 году косгу

Ндфл с больничного за счет работодателя в 2020 году косгу

Ндфл с больничного за счет работодателя в 2020 году косгу

Возмещение по больничным листам из ФСС в 2020 году


Дебет счета 0 201 11 510 «Поступления денежных средств учреждения на лицевые счета в органе казначейства» Кредит соответствующих счетов аналитического учета счета 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (0 303 01 730, 0 303 02 730, 0 303 05 730, 0 303 06 730, 0 303 07 730, 0 303 08 730, 0 303 10 730, 0 303 11 730) На основании правильно оформленного больничного листа работник вправе получить пособие. Оно представляет собой выплату в пользу работника, но вместе с тем не является оплатой труда, т.к. выплачивается не за выполнение трудовых обязанностей (ст. 183 ТК РФ, ст. 5, 10, 11 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ , п.

11, 34, 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н, Письмо Минфина от 10.10.2007 N 03-04-06-01/349 ). В связи с этим возникает вопрос: облагается ли подоходным налогом больничный лист?

Прежде чем ответить на этот вопрос, вспомним, что на основании больничного может быть выплачено (п.

1, 2 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ ):

Чем облагается больничный лист в 2020 году, выданный по болезни

Если листок нетрудоспособности выдан работнику в связи с его болезнью, травмой или необходимостью ухода за больным членом семьи, то оплата по нему облагается налогом на доходы физических лиц. со всей суммы пособия. То есть перед перечислением пособия работнику из оплаты больничного вычитается подоходный налог. И работнику выплачивается пособие за минусом НДФЛ.

Какие еще налоги берутся с больничного листа в 2020 году? Никакие.

Проводка ндфл с больничного бюджетное учреждение

В ведомость попадает выплата по больничному с учетом сторно аванса по основному месту работы, а аванс совместителя не учитывается.

Если работодатель не относится к бюджетным организациям, то он может самостоятельно определять правила проведения индексации (в том числе исходя из финансового состояния). Вопрос: указанный НДФЛ надо уплачивать по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ?

Удержание НДФЛ с больничного листа в 2020 году. Основные принципы и действующий порядок расчета госпособия по временной нетрудоспособности мы подробно рассмотрели в специальном материале «Как оплачивается больничный лист в 2020 году».

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения.

по учету расчетов по НДФЛ. 3.2 Типовые проводки: 4 НДФЛ с больничных — пилотный проект.

Ну а в сгенерированных второй и третьей проводке по зарплате (бюджет и внебюджет) вручную И при этом не нарушить удержание подоходного налога для справки 2-НДФЛ.Возврат излишне удержанного Методики расчета средней заработной платы. Надеемся, что наша статья поможет их решить.

Проводка по удержанию НДФЛ с зарплаты такова: НДФЛ организация обязан уплатить в день выдачи Как отражаются в бюджетной организации бухгалтерские проводки по заработной плате? Перечислять НДФЛ с зарплаты раньше срока нельзя.

Составьте корреспонденцию счетов на балансе бюджетного учреждения.

Они необходимы для осуществления расчетов с бюджетом (по НДФЛ), расчетов по исполнительным листам, по возмещению ущерба и так далее. Как вы можете видеть, процесс расчёта ВС не должен вызвать особых сложностей.

Расчет больничного листа в 2020 году.

Порядок расчета больничного листа в 2020 году по сравнению с прошлым годом не изменился.

Выделим его основные положения.

Прежде чем рассчитать сумму больничного, подлежащего возмещению застрахованному лицу, потребуется определить следующее. 1. Расчетный период. Берутся два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

При расчете больничного листа в 2020 году учитываются 2017 и 2018 годы. Если в указанное время работник был в отпуске по уходу за ребенком или по беременности и родам, то один или оба года расчетного периода можно заменить на другие при условии увеличения размера пособия (ч.

1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ). 2. Заработок работника в расчетном периоде.

К нему относятся все виды выплат и иных вознаграждений, с которых в соответствующих годах были начислены и уплачены страховые взносы в ФСС. При этом сумма заработка за год не должна превышать установленную на соответствующий год предельную величину базы для начисления страховых взносов. – за 2017 год – 755 000 руб.; – за 2018 год – 815 000 руб.
– за 2017 год – 755 000 руб.; – за 2018 год – 815 000 руб.

Размер выплат с предыдущего места работы за расчетный период берется из справки (форма утверждена Приказом Минтруда РФ от 30.04.2013 № 182н), которая выдается при увольнении работника либо по его запросу, а факт превышения суммы заработка над установленным пределом проверяется по справке 2-НДФЛ, предоставленной бывшим работодателем. Если за два года, предшествующих году временной нетрудоспособности, сотрудник не имел заработка или же средний заработок в расчете за полный календарный месяц оказался меньше МРОТ на день наступления страхового случая, то средний заработок принимается равным МРОТ, который с 01.01.2019 установлен в сумме 11 280 руб. (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ).

3. Средний дневной заработок. Определяется путем деления суммы начисленного заработка за расчетный период на 730 (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Максимальная сумма среднего дневного заработка в 2020 году составляет 2 150,68 руб. ((755 000 + 815 000) руб. / 730 дн.), а минимальная – 370,85 руб. ((11 280 руб. х 24 мес.) / 730 дн.).

4. Страховой стаж работника. В него включаются периоды работы по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой начислялись и уплачивались страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч.

1 ст. 16 Федерального закона № 255-ФЗ). Исчисление такого стажа осуществляется в календарном порядке. В соответствии с п. 21 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 06.02.2007 № 91, периоды работы (службы, деятельности) определяются из расчета полных месяцев (30 дней) и полного года (12 месяцев).

При этом каждые 30 дней в неполных месяцах переводят в полные месяцы, а каждые 12 месяцев – в полные годы (Письмо ФСС РФ от 16.01.2018 № 02-09-14/17-04-31319).

Отметим, что страховой стаж рассчитывается при назначении пособия на день наступления соответствующего страхового случая, при этом сам день наступления страхового случая не учитывается (Письмо ФСС РФ от 09.12.2016 № 02-09-14/15-02-24113).

В силу ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ процент оплаты больничного листа в 2020 году при страховом стаже работника: – 8 лет и больше равен 100% среднего заработка;– от 5 до 8 лет – 80%;– менее 5 лет – 60%. Если стаж работника менее 6 месяцев, пособие по болезни выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается бывшему работнику в размере 60% среднего заработка при условии, что (ч.

2 ст. 7 Федерального закона № 255-ФЗ): – больничный лист открыт в течение 30 календарных дней после его увольнения;– бывший работник не трудоустроен на новом месте. 5. Количество дней нетрудоспособности работника. Берется из больничного листа.

После определения данных показателей расчет выплаты пособия по временной нетрудоспособности проводится по формуле(ч.

4, 5 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ): Средний дневной заработок Процент оплаты больничного Количество дней болезни Приведем несколько наглядных примеров по расчету выплаты пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого вследствие заболевания работника. Работник учреждения был на больничном с 1 по 7 января 2020 года. Его страховой стаж – 8 лет 5 месяцев, заработок в расчетном периоде составил: – в 2017 году – 190 200 руб.;– в 2018 году – 240 000 руб.

Средний дневной заработок будет равен 589,32 руб. ((190 200 + 240 000) руб. / 730).

Больничный будет оплачен в размере 100%, поскольку стаж работника более 8 лет. Сумма выплаты пособия по временной нетрудоспособности за 7 календарных дней составит 4 125,24 руб. (589,32 руб. х 100% х 7 дн.). Согласно листку нетрудоспособности работник болел с 6 по 15 февраля 2020 года. Его стаж равен 6 годам, а заработок в расчетном периоде: – в 2017 году – 69 300 руб.;– в 2018 году – 98 700 руб.

Его стаж равен 6 годам, а заработок в расчетном периоде: – в 2017 году – 69 300 руб.;– в 2018 году – 98 700 руб.

Средний дневной заработок составит 230,14 руб. ((69 300 + 98 700) руб. / 730), что меньше минимальной суммы среднего дневного заработка в 2020 году – 370,85 руб. Поэтому для расчета больничного листа в 2020 году берется установленный минимум.

Больничный будет оплачен в размере 80% от среднего дневного заработка.

Размер выплаты пособия по временной нетрудоспособности будет равен 2 966,80 руб. (370,85 руб. х 80% х 10 дн.).

Бывший работник заболел через 5 календарных дней после увольнения.

Согласно листку нетрудоспособности, который был представлен в учреждение, период болезни составил 8 календарных дней.

Сумма облагаемых страховыми взносами в ФСС доходов бывшего работника за два предшествующих календарных года – 1 010 000 руб.

Средний дневной заработок равен 1 383,56 руб. (1 010 000 руб. / 730). Процент оплаты больничного листа в 2020 году бывшему работнику – 60% от среднего дневного заработка. Размер выплаты пособия по временной нетрудоспособности составит 6 641,09 руб.

(1 383,56 руб. х 60% х 8 дн.).

Социальные и несоциальные выплаты

В 2020 году выплаты персоналу нужно будет делить на заработную плату ( КОСГУ), социальные выплаты (подстатьи и КОСГУ) и несоциальные (подстатьи и КОСГУ).

В выплаты работникам делятся на социальные и несоциальные. Отличительной особенностью социальных пособий и компенсаций является их связь с социальными рисками для персонала. К таким рискам относятся болезнь, утрата постоянного заработка, иные риски, которые могут негативно сказаться на имущественном положении работника ( Порядка № 209н).

Соответственно, выплаты работникам, имеющие социальный характер, из подстатей , и , с 2020 года включены в подстатьи

«Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»

и «Социальные компенсации персоналу в натуральной форме».

Вход для клиентов

Как отражаются в бюджетном учете операции по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2020 году? Финансовое обеспечение расходов на выплату пособия.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного листа в период работы сотрудника по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого он подлежал обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание застрахованного лица наступило в течение 30 календарных дней со дня прекращения такой работы или деятельности. Размеры и условия выплаты данного пособия установлены Федеральным законом № 255‑ФЗ. В соответствии с ч. 2 ст. 3 этого закона если утрата трудоспособности произошла вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, то первые три дня временной нетрудоспособности застрахованного лица оплачиваются за счет средств работодателя, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности – за счет средств ФСС.

Полностью за счет средств бюджета Фонда социального страхования, то есть с первого дня временной нетрудоспособности, согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 255‑ФЗ пособие выплачивается застрахованному лицу в случае:

  1. необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
  2. карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  3. долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.
  4. осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;

На сумму выплачиваемого за счет ФСС пособия учреждение уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 1, 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255‑ФЗ).

Учреждения, расположенные на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта, выплачивают пособие по временной нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Остальной период, начиная с четвертого дня, оплачивается непосредственно территориальным органом ФСС (п. 6 Положения № 294). Бюджетный учет.
6 Положения № 294). Бюджетный учет.

Согласно положениям порядков № 132н, 209н расходы на оплату больничного листа отражаются в 2020 году по следующим КВР и кодам КОСГУ: Наименование расходов КВР Код КОСГУ Расходы на оплату больничного листа за счет средств работодателя (первые три дня временной нетрудоспособности): – работнику учреждения 111 «Фонд оплаты труда учреждений» 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»* – государственному (муниципальному) служащему 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов» – бывшему работнику (служащему) 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам»** Расходы на оплату больничного листа за счет средств ФСС (начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности): – работнику (бывшему работнику) учреждения 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – государственному (муниципальному) служащему (бывшему служащему) 129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов» * В 2018 году указанные расходы отражались по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. ** В 2018 году применялась подстатья 263

«Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»

КОСГУ. Расходы на уплату НДФЛ, удержанного при выплате пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же КВР и кодам КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.

Страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности не облагается (пп.

1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ).

Инструкцией № 162н предусмотрены следующие корреспонденции счетов, применяемые для отражения в бюджетном учете расчетов по выплате больничного в 2020 году: Содержание операции Дебет Кредит Оплата больничного за счет средств работодателя… …работнику (служащему) Начислено пособие по временной нетрудоспособности 1 401 20 266 1 109 х0 266 1 302 66 737* Удержан НДФЛ с суммы пособия 1 302 66 837* 1 303 01 731* Выплачено пособие: – путем перечисления на карту получателя 1 302 66 837* 1 304 05 266 – из кассы учреждения 1 302 66 837* 1 201 34 610 Забалансовый счет 18 …бывшему работнику (служащему) Начислено пособие по временной нетрудоспособности 1 401 20 264 1 109 х0 264 1 302 64 737* Удержан НДФЛ с суммы пособия 1 302 64 837* 1 303 01 731* Выплачено пособие: – путем перечисления на карту получателя 1 302 64 837* 1 304 05 264 – из кассы учреждения 1 302 64 837* 1 201 34 610 Забалансовый счет 18 Оплата больничного за счет средств ФСС Начислено пособие по временной нетрудоспособности 1 303 02 831* 1 302 13 737* Удержан НДФЛ с суммы пособия 1 302 13 837* 1 303 01 731* Выплачено пособие: – путем перечисления на карту получателя 1 302 13 837* 1 304 05 213 – из кассы учреждения 1 302 13 837* 1 201 34 610 Забалансовый счет * Подстатьи КОСГУ указаны в соответствии с положениями Порядка № 209н.

Согласно представленному больничному листу работник казенного учреждения был нетрудоспособен с 01.02.2019 по 15.02.2019. Сумма облагаемых страховыми взносами доходов сотрудника за расчетный период равна:

  1. за 2018 год – 390 000 руб.
  2. за 2017 год – 320 000 руб.;

Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет 6 лет 5 месяцев.

Пособие перечислено на его банковскую карту. Учреждение не является участником пилотного проекта ФСС.

Средний дневной заработок работника равен 972,60 руб. ((320 000 + 390 000) руб. / 730) (ч.

3 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ). Больничный будет оплачен в размере 80 %, поскольку стаж работника составляет 6 лет 5 месяцев (ч.

1 ст. 7 Федерального закона № 255‑ФЗ). Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 15 календарных дней – 11 671,20 руб. (972,60 руб. х 80 % х 15 дн.) (ч.

4, 5 ст. 14 Федерального закона № 255‑ФЗ). За счет работодателя подлежит оплате 2 334,24 руб., а за счет ФСС – 9 336,96 руб. В бюджетном учете будут отражены следующие корреспонденции счетов: Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.

Начислено пособие по временной нетрудоспособности: – за счет средств учреждения 1 401 20 266 1 302 66 737 2 334,24 – за счет средств ФСС 1 303 02 831 1 302 13 737 9 336,96 Удержан НДФЛ с суммы пособия, выплачиваемого: – за счет средств учреждения (2 334,24 руб. х 13 %) 1 302 66 837 1 303 01 731 304 – за счет средств ФСС (9 336,96 руб. х 13 %) 1 302 13 837 1 303 01 731 1 214 Перечислена на банковскую карту работника сумма пособия, начисленного: – за счет средств учреждения (2 334,24 ‑ 304) руб.

1 302 66 837 1 304 05 266 2 030,24 – за счет средств ФСС (9 336,96 ‑ 1 214) руб.

1 302 13 837 1 304 05 213 8 122,96 Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение, №3, 2020 год

Назначение и выплата пособия по временной нетрудоспособности.

Обратиться за пособием по болезни работник (в том числе бывший) вправе не позднее 6 месяцев со дня восстановления трудоспособности (выздоровления).

Если это произошло позднее указанного срока, то решение о назначении пособия принимает ФСС при наличии уважительных причин(поименованы в ) (ч. 1, 3 ). Пособие назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (их перечень определен ).
1, 3 ). Пособие назначается в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами (их перечень определен ).

К сведению: листок нетрудоспособности может быть оформлен на бумажном носителе или в электронном виде. Порядок применения листка нетрудоспособности в электронном виде рассмотрен в (опубликована на сайте http://fss.ru по состоянию на 01.11.2018). Выплата пособия производится страхователем в ближайший после его назначения день, установленный для перечисления заработной платы (ч.

1 ). Если учреждение расположено на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта ФСС, то применяется порядок назначения и выплаты пособия, установленный , утвержденным .

В частности, страхователь передает в территориальный орган ФСС (п. 3 данного положения): – документы, необходимые для назначения и выплаты пособия;– заявление о выплате пособия и опись представленной документации (составляются по форме, утвержденной ). К сведению: если в штате учреждения работают больше 25 человек, сведения, необходимые для назначения пособия, подаются в виде электронного реестра.

Его форма и порядок заполнения установлены . При штате 25 человек или меньше документы можно подать на бумаге.

Срок подачи названных документов – не позднее пяти календарных дней с того дня, когда работник представил все необходимые документы.

Выплата пособия застрахованному лицу осуществляется территориальным органом ФСС в течение 10 календарных дней со дня получения от учреждения соответствующих документов (п. 9 ). В силу п. 1 ч. 2 первые три дня временной нетрудоспособности подлежат оплате за счет средств учреждения (страхователя), а остальной период начиная с четвертого дня болезни – за счет средств бюджета ФСС(п.

1 ч. 2 ). Аналогичный порядок выплаты пособия предусмотрен для учреждений, расположенных на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта ФСС(п.

6 ). Напомним, что в рамках такого проекта страхователи осуществляют выплату пособия по временной нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть выплачивают непосредственно территориальные органы ФСС, поэтому данные расходы не принимаются страхователями к зачету при осуществлении страховых взносов.

Срок по НК РФ

Пособия по временной нетрудоспособности исключены из списка не облагаемых налогом государственных пособий, установленных действующим законодательством (п. 1 ст. 217 НК РФ). То есть со всей оплаты больничного листа удерживается НДФЛ непосредственно при ее выплате работнику (п.

1, 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее последнего числа месяца, в котором работнику выплачено пособие по временной нетрудоспособности (п.6 ст.226 НК РФ).

Срок оплаты больничного листа – ближайший день выплаты зарплаты после начисления пособия.

За счет работодателя финансируются первые три дня болезни работника. Оставшиеся дни – за счет ФСС. Однако больничный по уходу за ребенком полностью финансируется за счет фонда.

НДФЛ удержите со всей суммы пособия по больничному (п. 1 ст. 217 НК РФ). Срок уплаты НДФЛ – не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие, а если это выходной – первый рабочий день следующего месяца (п.

6 ст. 226 НК РФ). Удержите НДФЛ в день выплаты больничного пособия (п. 4 ст. 226 НК РФ). Этим днем признается ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты (ч.

1 ст. 15 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ).

Налоговые агенты при выплате сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) должны перечислять с них НДФЛ в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором эти доходы выплачивали – пункт 6 статьи 226 Налогового кодекса.

Гражданско-правовые договоры: НДФЛ с больничного в 2020 году

Заболевшим лицам, с которыми у вас заключены гражданско-правовые договоры (оказания услуг, выполнения работ), оплачивать больничный вы не должны (п.

1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Ведь и взносы на ВНиМ с выплат таким исполнителям платить не надо (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ). Соответственно, вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного в таком случае, снимается автоматически.

Пример: За 5 дней болезни работнику начислили 3000 руб. больничных: 1200 – за счет компании, 1800 – за счет ФСС.

Сотруднику выдали 2610 руб. (3000 – 3000 × 13%). В этой ситуации соцстрах возместит компании 1800 руб., из которых 234 руб.

– НДФЛ. Компания перечислит в бюджет 390 руб. налога (3000 × 13%). Если в регионе запущен пилотный проект, НДФЛ иначе.

С той части пособия, которую наниматель выдает за счет собственных средств, он удерживает НДФЛ, который затем перечисляет в бюджет.

Речь идет о НДФЛ с выплат за первые три дня, когда болел работник.

Пример: Работник болел 5 дней. Пособие за первые три дня начислила компания (1800 руб.), за четвертый и пятый — ФСС (1200 руб.).

В этом случае наниматель перечисляет в бюджет 234 руб. (1800 × 13%), а 1566 руб. (1800 – 1800 × 13%) выдает на руки работнику.

В территориальном отделении соцстраха человек получит еще 1044 руб. (1200 – 1200 × 13%). А 156 руб. налога чиновники отправят в бюджет.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расходы на выплату больничного: что нового в учете?

Как отражаются в бюджетном учете операции по начислению и выплате пособия по временной нетрудоспособности в 2020 году?Финансовое обеспечение расходов на выплату пособия. Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается на основании больничного листа в период работы сотрудника по трудовому договору, осуществления служебной или иной деятельности, в течение которого он подлежал обязательному социальному страхованию, а также в случаях, когда заболевание застрахованного лица наступило в течение 30 календарных дней со дня прекращения такой работы или деятельности.

Размеры и условия выплаты данного пособия установлены В соответствии с ч. 2 ст. 3 этого закона если утрата трудоспособности произошла вследствие заболевания или травмы, в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения, то первые три дня временной нетрудоспособности застрахованного лица оплачиваются за счет средств работодателя, начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС.

Полностью за счет средств бюджета Фонда социального страхования, то есть с первого дня временной нетрудоспособности, согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона № 255ФЗ пособие выплачивается застрахованному лицу в случае:

  1. карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольную образовательную организацию, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным;
  2. осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
  3. долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных организациях, расположенных на территории РФ, непосредственно после оказания медицинской помощи в стационарных условиях.
  4. необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;

На сумму выплачиваемого за счет ФСС пособия учреждение уменьшает сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч.

1, 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ). Учреждения, расположенные на территории субъекта РФ, участвующего в реализации пилотного проекта, выплачивают пособие по временной нетрудоспособности только за первые три дня болезни. Остальной период, начиная с четвертого дня, оплачивается непосредственно территориальным органом ФСС (п.

6 Положения № 294).Бюджетный учет. Согласно положениям порядков № 132н, 209н расходы на оплату больничного листа отражаются в 2020 году по следующим КВР и кодам КОСГУ:Наименование расходовКВРКод КОСГУ Расходы на оплату больничного листа за счет средств работодателя (первые три дня временной нетрудоспособности): — работнику учреждения 111 «Фонд оплаты труда учреждений» 266 «Социальные пособия и компенсации персоналу в денежной форме»* — государственному (муниципальному) служащему 121 «Фонд оплаты труда государственных (муниципальных) органов» — бывшему работнику (служащему) 321 «Пособия, компенсации и иные социальные выплаты гражданам, кроме публичных нормативных обязательств» 264 «Пенсии, пособия, выплачиваемые работодателями, нанимателями бывшим работникам»** Расходы на оплату больничного листа за счет средств ФСС (начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности): — работнику (бывшему работнику) учреждения 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» — государственному (муниципальному) служащему (бывшему служащему) 129 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты денежного содержания и иные выплаты работникам государственных (муниципальных) органов» * В 2018 году указанные расходы отражались по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

** В 2018 году применялась подстатья 263

«Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»

КОСГУ. Расходы на уплату НДФЛ, удержанного при выплате пособия по временной нетрудоспособности, отражаются по тем же КВР и кодам КОСГУ, что и расходы на оплату больничного листа.

Страховыми взносами пособие по временной нетрудоспособности не облагается (пп.

1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125ФЗ).

Инструкцией № 162н предусмотрены следующие корреспонденции счетов, применяемые для отражения в бюджетном учете расчетов по выплате больничного в 2020 году:Содержание операцииДебетКредитОплата больничного за счет средств работодателя.работнику (служащему) Начислено пособие по временной нетрудоспособности 140120266 1109×0266 130266737* Удержан НДФЛ с суммы пособия 130266837* 13030131* Выплачено пособие: — путем перечисления на карту получателя 130266837* 130405266 — из кассы учреждения 130266837* 120134610 Забалансовый счет 18.бывшему работнику (служащему) Начислено пособие по временной нетрудоспособности 140120264 1109×0264 130264737* Удержан НДФЛ с суммы пособия 130264837* 130301731* Выплачено пособие: — путем перечисления на карту получателя 130264837* 130405264 — из кассы учреждения 130264837* 120134610 Забалансовый счет 18Оплата больничного за счет средств ФСС Начислено пособие по временной нетрудоспособности 130302831* 130213737* Удержан НДФЛ с суммы пособия 130213837* 130301731* Выплачено пособие: — путем перечисления на карту получателя 130213837* 130405213 — из кассы учреждения 130213837* 120134610 Забалансовый счет * Подстатьи КОСГУ указаны в соответствии с положениями Порядка № 209н. Согласно представленному больничному листу работник казенного учреждения был нетрудоспособен с 01.02.2019 по 15.02.2019. Сумма облагаемых страховыми взносами доходов сотрудника за расчетный период равна:

  1. за 2018 год — 390000руб.
  2. за 2017 год — 320000руб.;

Страховой стаж работника, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет 6 лет 5 месяцев.

Пособие перечислено на его банковскую карту. Учреждение не является участником пилотного проекта ФСС.

Средний дневной заработок работника равен 972,60руб. ((320000 390000) руб. / 730) (ч. 3 ст. 14 Федерального закона № 255ФЗ).

Больничный будет оплачен в размере 80%, поскольку стаж работника составляет 6 лет 5 месяцев (ч.

1 ст. 7 Федерального закона № 255ФЗ).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 15 календарных дней — 11671,20руб. (972,60руб. х 80% х 15 дн.) (ч. 4, 5 ст. 14 Федерального закона № 255ФЗ).

За счет работодателя подлежит оплате 2334,24руб., а за счет ФСС — 9336,96руб.

В бюджетном учете будут отражены следующие корреспонденции счетов:Содержание операцииДебетКредитСумма, руб. Начислено пособие по временной нетрудоспособности: — за счет средств учреждения 140120266 130266737 2334,24 — за счет средств ФСС 130302831 130213737 9336,96 Удержан НДФЛ с суммы пособия, выплачиваемого: — за счет средств учреждения (2334,24руб.

х 13%) 130266837 130301731 304 — за счет средств ФСС (9336,96руб.

х 13%) 130213837 130301731 1214 Перечислена на банковскую карту работника сумма пособия, начисленного: — за счет средств учреждения (2334,24 304) руб. 130266837 130405266 2030,24 — за счет средств ФСС (9336,96 1214) руб. 130213837 130405213 8122,96 .

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Куда обращаться за выплатой пособия по больничному листу в 2020 году

В свою очередь для самих работников кардинально ничего не изменится, за исключением того что само пособие они будут получать не в кассе предприятия, а напрямую из ФСС без задержек – на банковский счет или наличными в отделении почты.

Сотрудникам, как и раньше, для получения пособий нужно будет сдавать в свою бухгалтерию , заявление и другие необходимые для расчета документы.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+