Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Трудовое право - В какие сроки нужно оплачивать авансы по прибыли

В какие сроки нужно оплачивать авансы по прибыли

В какие сроки нужно оплачивать авансы по прибыли

Срок уплаты ежемесячных авансов

Ежемесячные авансовые платежи нужно перечислять в бюджет не позднее 28 числа каждого месяца того отчетного периода, за который они перечисляются (). Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом ().

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчетным годом (, ). При нарушении срока уплаты авансов и налога ИФНС начислит пени (, ).

Проверить правильность расчета пени вам поможет наш .

Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные).

Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3). 2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб.

— по сути ваша переплата (20 000 руб. – 15 000 руб. – 15 000 руб.).

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Как рассчитать ежемесячные авансы

Сумма ежемесячного авансового платежа определяется по следующим формулам: Обратите внимание, ежемесячные авансовые платежи, уплаченные в течение квартала, засчитываются при уплате аванса, исчисленного по итогам этого квартала. В декларации за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) ежемесячные авансы на следующий квартал отражаются так, , , : •по строке 290 листа 02 указывается общая сумма ежемесячных авансов (по строкам 300 и 310 листа 02 — авансы, подлежащие уплате соответственно в федеральный и региональный бюджеты); •в подразделе 1.2 раздела 1 — ежемесячные платежи по каждому сроку уплаты с разбивкой по бюджетам.

В декларации за 9 месяцев нужно дополнительно заполнить строки 320—340 листа 02 об авансах на I квартал следующего года. Вопросы здесь могут возникнуть у тех компаний, которые созданы в III квартале, ведь по итогам 9 месяцев фактически рассчитывается сумма ежемесячного авансового платежа на I квартал следующего года. Рассмотрим это на примере. Пример.

Расчет суммы ежемесячных авансов Условие. ООО «Василек» и ООО «Одуванчик» зарегистрированы в августе 2016 г.

Выручка от реализации (без НДС) у компаний такова. Показатель Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Выручка ООО «Василек», руб. 800 000 1 100 000 2 000 000 3 800 000 5 080 000 Выручка ООО «Одуванчик», руб.

1 640 000 2 580 000 4 030 000 5 770 000 6 009 000 При этом ООО «Василек» по итогам 9 месяцев 2016 г.

получило убыток (расходы превысили доходы), а ООО «Одуванчик» — прибыль в размере 150 000 руб., налог на прибыль составил 30 000 руб. (150 000 руб. х 20%). Решение.

У обеих компаний обязанность по уплате ежемесячных авансов возникает с I квартала 2017 г. Их сумма должна определяться по итогам 9 месяцев 2016 г. Поскольку у ООО «Василек» за 9 месяцев получилась отрицательная налоговая база и налог на прибыль не исчислялся, то в I квартале 2017 г. ежемесячные платежи компания платить не должна.
ежемесячные платежи компания платить не должна. Так как ООО «Одуванчик» получило прибыль, ежемесячный авансовый платеж на I квартал 2017 г.

(по срокам уплаты 30.01, 28.02, 28.03) равен 10 000 руб. (30 000 руб. / 3). Что касается заполнения декларации за 9 месяцев 2016 г., то ООО «Одуванчик» могло и не заявить об уплате ежемесячных авансов на I квартал 2017 г.

(по стр. 320—340 листа 02), ведь на тот момент еще не было известно, будет в следующем квартале месячная выручка более 5 000 000 руб. или нет. Поэтому ООО «Одуванчик» на свое усмотрение может уточнить отчетность за 9 месяцев либо вообще не подавать уточненку, поскольку на момент составления декларации никаких ошибок допущено не было.

Доходы. Классификация доходов.

Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.

Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Некоторые доходы освобождены от налогообложения.

Их перечень предусмотрен . Для большинства видов хозяйственной деятельности определен перечень наиболее часто встречаемых доходов, не учитываемых при налогообложении.

  1. в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка;
  2. в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного (полученного в безвозмездное пользование) имущества, произведенных арендатором (ссудополучателем);
  3. в виде имущества или средств, которое получено по договорам кредита или займа; При этом не включается в доход выгода от экономии на процентах по договору беспроцентного займа либо займа, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования Банка России;
  4. в виде взносов в уставный капитал организации;
  5. других доходов, предусмотренных .

Перечень льготируемых доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Поэтому все иные доходы, которые не указаны в этом перечне, нужно учесть для уплаты налога на прибыль.

Образец платежного поручения для уплаты

Месяц Квартал Полгода Год О чем нужно уведомить налоговую и фонды

Только что созданная организация Банковские счета и электронные средства платежа Работники: прием, увольнение и прочее Регистрационные данные компании Недвижимость и транспортные средства Обособленные подразделения Участие в других организациях Налоговые агенты Применение спецрежимов Не облагаемые НДС операции Освобождение от обязанностей плательщика НДС Полезная информация Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Код вашей налоговой инспекции Для организации – это первые четыре цифры КПП самой организации (или ее обособленного подразделения, если вас интересует уплата налогов и представление отчетности по месту нахождения ОП).

Для предпринимателя – это код инспекции, в которой он стоит на учете в качестве предпринимателя : Такой ИФНС не существует, введите правильный код

…по итогам каждого отчетного периода плюс ежемесячно в течение этого периода

Суть этого способа заключается в том, что организация, ориентируясь на фактические показатели предыдущего квартала, вносит в бюджет ежемесячные авансовые платежи (ЕАП), затем по окончании отчетного периода уплачивает авансовый платеж (АП), исходя из фактически полученной прибыли за отчетный период и с учетом ранее произведенных платежей.

При этом согласно абз. 2 – 5 п.

2 ст. 286 НК РФ сумма ЕАП равняется:

  • в III квартале – 1/3 х (АП по итогам полугодия — АП по итогам I квартала);
  • в I квартале – сумме ЕАП, подлежащего уплате в IV квартале предыдущего налогового периода;
  • в IV квартале – 1/3 х (АП по итогам девяти месяцев — АП по итогам полугодия).
  • во II квартале – 1/3 суммы АП по итогам I квартала;

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются (абз.

6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, вносятся в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода (абз. 3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал.

3 п. 1 ст. 287 НК РФ). При этом по срокам уплаты они распределяются равными долями в размере 1/3 суммы платежа на квартал. Если сумма платежа не делится по трем срокам уплаты без остатка, то остаток прибавляется к ежемесячному авансовому платежу по последнему сроку.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ). Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п.

3 ст. 289 НК РФ), то есть не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября. При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть следующие особенности. Согласно п. 5.11 Порядка заполнения декларации сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация, указывается по строкам 290 – 310 (имейте в виду, что в декларации за налоговый период эти строки не заполняются).

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммами исчисленного налога на прибыль, отраженными по строке 180, за отчетный период и за предыдущий отчетный период.

По строкам 300 и 310 указываются суммы ежемесячных авансовых платежей в федеральный бюджет и в бюджет субъекта РФ, которые рассчитываются аналогично показателю по строке 290.

Строки 320 – 340 следует заполнять только в декларации за девять месяцев. В них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Пример заполнения декларации за первый квартал и полугодие есть в Письме ФНС России от 14.03.2013 № Предлагаем рассмотреть порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в течение всего налогового периода, в том числе случаи, когда сумма авансовых платежей приходилась как к доплате, так и к уменьшению.

Пример 1 В 2013 году организация получила прибыль: за I квартал – 795 000 руб.; за полугодие – 1 425 000 руб.; за девять месяцев – 2 820 000 руб.; за год – 4 560 000 руб. Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта РФ – 18%. К уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода причиталось: за I квартал – 159 000 руб., за полугодие – 285 000 руб., за девять месяцев – 564 000 руб., за год – 912 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2012 года по строке 290 листа 02 была указана сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал в размере 72 000 руб. Эти же данные отражены по строке 320. Рассчитаем и отразим в таблице сумму ежемесячных авансовых платежей организации за 2013 год: Показатели листа 02 декларации Код строки I квартал Полугодие Девять месяцев Год Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, в том числе 180 159 000 285 000 564 000 912 000 – в федеральный бюджет 190 15 900 28 500 56 400 91 200 – в бюджет субъекта РФ 200 143 100 256 500 507 600 820 800 Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего, в том числе 210 72 000 318 000* 411 000* 843 000* – в федеральный бюджет 220 7 200 31 800 41 100 84 300 – в бюджет субъекта РФ 230 64 800 286 200 369 900 758 700 Сумма налога на прибыль к доплате – в федеральный бюджет 270 8 700 – 15 300 6 900 – в бюджет субъекта РФ 271 78 300 – 137 700 62 100 Сумма налога на прибыль к уменьшению – в федеральный бюджет 280 – 3 300 – – – в бюджет субъекта РФ 281 – 29 700 – – Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, в том числе 290 159 000** 126 000** 279 000** – – в федеральный бюджет 300 15 900 12 600 27 900 – – в бюджет субъекта РФ 310 143 100 113 400 251 100 – Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода, в том числе 320 – – 279 000*** – – в федеральный бюджет 330 – – 27 900 – – в бюджет субъекта РФ 340 – – 251 100 – Строка 210 листа 02 декларации равна сумме показателей строк 180 и 290 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период (159 000 + 159 000 = 318 000, 285 000 + 126 000 = 411 000, 564 000 + 279 000 = 843 000).

** В декларации за I квартал по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 листа 02 декларации за I квартал.

В декларации за полугодие по строке 290 листа 02 отражается разность показателей строки 180 декларации за полугодие и строки 180 за I квартал (285 000 — 159 000 = 126 000). В декларации за девять месяцев по строке 290 листа 02 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал, исчисленная как разность строки 180 листа 02 декларации за девять месяцев и строки 180 листа 02 декларации за полугодие (564 000 — 285 000 = 279 000).

*** Строки 320 – 340 листа 02 заполняются в декларации за девять месяцев, в них указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в первом квартале следующего налогового периода. Сумма ежемесячных авансовых платежей на первый квартал принимается равной сумме ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в четвертом квартале.

Как следует из данных таблицы (в руб.), организация в 2013 году должна была произвести платежи в следующие сроки: Сроки уплаты (с учетом выходных дней) Ежемесячные авансовые платежи Налог по итогам отчетного периода к доплате (+), к уменьшению (-) Всего Федеральный бюджет Бюджет субъекта РФ Всего Федеральный бюджет Бюджет субъекта РФ 28.01.2013 24 000 2 400 21 600 – – – 28.02.2013 24 000 2 400 21 600 – – – 28.03.2013 24 000 2 400 21 600 – – – 29.04.2013 53 000 5 300 47 700 87 000 8 700 78 300 28.05.2013 53 000 5 300 47 700 – – – 28.06.2013 53 000 5 300 47 700 – – – 29.07.2013 42 000 4 200 37 800 -33 000 -3 300 -29 700 28.08.2013 42 000 4 200 37 800 – – – 30.09.2013 42 000 4 200 37 800 – – – 28.10.2013 93 000 9 300 83 700 153 000 15 300 137 700 28.11.2013 93 000 9 300 83 700 – – – 30.12.2013 93 000 9 300 83 700 – – – Всего: 636 000 63 600 572 400 207 000 20 700 186 300 Остановимся подробнее на платежах, которые налогоплательщик должен внести в бюджет в июле.

По итогам полугодия у организации образовалась переплата авансовых платежей в сумме 33 000 руб.

Между тем по тому же сроку уплаты (29.07.2013) налогоплательщику необходимо произвести еще и ежемесячный авансовый платеж за июль (42 000 руб.). Поэтому по состоянию на указанную дату налоговые обязательства организации по уплате налога на прибыль составят 9 000 руб. (42 000 — 33 000). Таким образом, по сроку 29.07.2013 должно быть перечислено:

  1. в федеральный бюджет – 900 руб. (4 200 — 3 300);
  2. в бюджет субъекта РФ – 8 100 руб. (37 800 — 29 700).

Если бы переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, превысила сумму июльского авансового платежа, ее остаток можно было бы зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, погашения недоимки и пеней или вернуть на расчетный счет организации в порядке, установленном ст.

78 НК РФ. Если у налогоплательщика нет недоимки по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), ему в подобной ситуации можно зачесть переплату в счет предстоящих авансовых платежей по налогу на прибыль. Для этого следует обратиться в налоговый орган по месту нахождения организации с соответствующим заявлением.

В течение 10 дней со дня получения такого заявления инспекция принимает решение либо о зачете сумм излишне уплаченного налога, либо об отказе в осуществлении зачета (п. 4 ст. 78 НК РФ). Согласно п. 9 указанной статьиналоговики обязаны в письменной форме уведомить налогоплательщика о принятом решении. На это им отводится пять дней со дня принятия решения.Обратите внимание Превышение суммы авансовых платежей, уплаченных на дату окончания отчетного периода, над суммой авансового платежа, исчисленного по итогам данного отчетного периода, является излишне уплаченной суммой, которая может быть возвращена налогоплательщику в порядке, установленном ст.

78 НК РФ. Указанная норма не содержит запрета на возврат сумм излишне уплаченных авансовых платежей (п.

10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).

Порядок и сроки уплаты налога на прибыль – нормативные аспекты

В соответствии со ст.

285 НК РФ налоговым периодом по «прибыли» установлен год (календарный), отчетными периодами – квартал, полугодие и 9 мес. Если налогоплательщики ведут расчет ежемесячных авансовых платежей из полученной по факту прибыли, отчетными периодами будут месяцы (январь, февраль, март и т.д.).

Законодательный порядок определения сумм налога и авансов регулируется в ст. 286 НК РФ. Изучив положения данной статьи, становится понятно, что налогоплательщики платят ежеквартальные и ежемесячные авансы.

Рекомендуем прочесть:  Не согласна что не дали премию

При этом предприятия вправе перейти на уплату сумм из реальной прибыли — такой расчет ведется нарастающим итогом, о чем предварительно требуется уведомить ИФНС до 31 декабря предыдущего года. Дополнительно предусмотрена возможность уплаты только квартальных авансов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Однако такое право есть лишь у тех налогоплательщиков, размер доходов от реализации которых не превысил 15 000 000 руб.

за квартал. Расчет ведется по средним параметрам за прошлые 4 квартала. Далее приведены точные сроки по уплате налога с прибыли на 2018 г.

Вновь созданным организациям

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал.

Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний. Рассчитывайте налог на прибыль с помощью . Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, автоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн.

Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал

Компания «Гамма» на рынке второй год. В 2018 году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял. Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку в 2020 году она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты.

Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было.

Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года.

Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года (лист 02, строка 320).

Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.За IV квартал 2018 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2020 года нужно уплатить столько же.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

  1. уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.
  2. сумма квартального платежа делится на 3 равные части;

Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта.

Сумму нужно распределить между бюджетами:

  1. 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
  2. 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

  1. во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
  2. в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
  3. в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.Таблица 3.

Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма» за 2020 годПериодыНалоговая база нарастающим итогом, тыс. рублейСуммаквартальногоаванса нарастающим итогом, тыс.

рублей (база * 20%)Суммаежемесячныхавансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублейДоплата по итогам квартала, тыс. рублейI квартал17 0003 4002 000 (по данным IV квартала 2018 года)3 400 — 2 000 = 1 400II квартал42 0008 4003 4008 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600III квартал70 00014 0005 00014 000 — (8 400 + 5 000) = 600IV квартал110 00022 0005 60022 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400При использовании этого метода может образоваться переплата аванса.

Если ежемесячно уплачиваемая сумма плюс аванс за предыдущий период будут больше, чем платёж по итогам текущего периода, то ничего доплачивать в бюджет не нужно.

Порядок исчисления квартальных авансовых платежей

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется исходя из фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода (квартала, полугодия, девяти месяцев) с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. В соответствии с абзацем 2 п.

2 ст. 286 НК РФ сумма квартального авансового платежа равна: АК отчетный = НБ x С, где АК отчетный — квартальный авансовый платеж; НБ — налоговая база отчетного периода, рассчитанная нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода; С — ставка налога.

Далее считаем сумму квартального авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода (абзац 5 п. 1 ст. 287 НК РФ): АК к доплате = АК отчетный — АК предыдущий, где АК к доплате — сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода; АК предыдущий — сумма квартального авансового платежа, уплаченного по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).ПРИМЕР 2 Организация «Каскад» не уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Налоговая база по налогу на прибыль в текущем году составила по итогам: I квартала — 300 000 руб.; в полугодии получен убыток — 100 000 руб.; 9 месяцев — 600 000 руб.

Ставка налога на прибыль — 20% (п.

1 ст. 284 НК РФ). Исчислим сумму квартальных авансовых платежей и определим сумму, подлежащую уплате в бюджет за каждый отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации. 1. Квартальный авансовый платеж по итогам I квартала составит: 300 000 руб.

x 20% = 60 000 руб. В декларации за I квартал необходимо отразить следующие показатели: по строке 180 листа 02 — общую сумму квартального авансового платежа по итогам I квартала — 60 000 руб.; по строкам 190, 200 листа 02 — суммы квартального авансового платежа, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, — 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно.

Поскольку организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, сумму исчисленного авансового платежа за I квартал (60 000 руб.) она должна перечислить в бюджет не позднее 28 апреля. 2. Исчислим квартальный авансовый платеж за полугодие. Поскольку по итогам полугодия получен убыток в сумме 100 000 руб., налоговая база признается равной нулю (п.

8 ст. 274 НК РФ). Соответственно исчисленный квартальный авансовый платеж и сумма, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам полугодия, будут также равны нулю.

При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу. В налоговой декларации за полугодие отражается квартальный авансовый платеж по итогам полугодия следующим образом: по строкам 180, 190, 200 листа 02 проставить прочерки; по строкам 210, 220, 230 листа 02 — суммы 60 000 руб., 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно; по строкам 270 и 271 листа 02 — прочерки; по строкам 280 и 281 листа 02 — суммы 6000 и 54 000 руб.

соответственно; по строкам 050, 080 подраздела 1.1 раздела 1 — суммы 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно.

3. Квартальный авансовый платеж по итогам 9 месяцев составит: 600 000 руб. x 20% = 120 000 руб. Таким образом, исходя из налоговой базы, определенной нарастающим итогом с начала года до окончания 9 месяцев, у организации возникнет обязанность по уплате квартального авансового платежа.

Переплата, образовавшаяся у организации по итогам полугодия (60 000 руб.), не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации на расчетный счет.

Сумма переплаты засчитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (абзац 5 п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ).

При этом сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 000 руб.

(120 000 руб. — 60 000 руб.). Организации до 28 октября необходимо перечислить в бюджет 60 000 руб.

В налоговой декларации за 9 месяцев квартальный авансовый платеж отразится следующим образом: по строке 180 листа 02 проставить сумму 120 000 руб.; по строкам 190, 200 листа 02 — суммы 12 000 руб. и 108 000 руб. соответственно; по строкам 210, 220 и 230 листа 02 — суммы 60 000 руб., 6000 руб. и 54 000 руб. соответственно; по строкам 270 и 271 листа 02 — суммы 6000 руб.

и 54 000 руб. соответственно; по строкам 040 и 070 подраздела 1.1 раздела 1 — суммы 6000 и 54 000 руб. соответственно.

Как быть с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток.

Простыми словами, за определенное время доходы компании оказались значительно меньше затрат.

Например, ООО «Весна» в 1 кв. 2020 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу на прибыль в сумме 300 000 руб. В течение 2 кв. 2020 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб.

А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1 полугодие 2020 г., исчисленное нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+